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  3. 某市的某日化厂为增值税一般纳税人，2018年10月进口一批高档化妆品，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；本月日化厂将进口的高档化妆品的80％用于生产高档化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价

某市的某日化厂为增值税一般纳税人，2018年10月进口一批高档化妆品，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；本月日化厂将进口的高档化妆品的80％用于生产高档化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价

admin2019-11-06  39
问题 某市的某日化厂为增值税一般纳税人，2018年10月进口一批高档化妆品，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；本月日化厂将进口的高档化妆品的80％用于生产高档化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税19．2万元。全月销售高档化妆品取得不含增值税销售额500万元。无其他增值税涉税事项，该企业本月国内销售高档化妆品应纳流转税及附加税费合计(     )万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50％，高档化妆品消费税税率为15％，不考虑地方教育附加。)
选项 A、322．15
B、222．44
C、185．14
D、100．46
答案D
解析 进口关税=(85+5)×50％=45 (万元)。进口消费税=(85+5+45)÷(1—15％)×15％=23．82(万元)。进口增值税=(85+5+45)÷(1—15％)×16％=25．41(万元)。用外购高档化妆品生产高档化妆品，其耗用外购高档化妆品已纳消费税可以抵扣。销售环节缴纳的增值税=500×16％一25．4一19．2=35．39(万元)。销售环节缴纳的消费税=500×15％一23．82×80％=55．94(万元)。缴纳城建税和教育费附加=(35．39+55．94)×(7％+3％)=9．13(万元)。合计=35．39+55．94+9．13=100．46(万元)。
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