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ABC会计事务所的A注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表。相关资料如下: 资料一: 上期财务报表已经由XYZ会计师事务所审计,A注册会计师拟查阅前任注册会计师的工作底稿来获取有关期初余额的审计证据。 资料二:A注册
ABC会计事务所的A注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表。相关资料如下: 资料一: 上期财务报表已经由XYZ会计师事务所审计,A注册会计师拟查阅前任注册会计师的工作底稿来获取有关期初余额的审计证据。 资料二:A注册
admin
2015-05-28
26
问题
ABC会计事务所的A注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表。相关资料如下:
资料一:
上期财务报表已经由XYZ会计师事务所审计,A注册会计师拟查阅前任注册会计师的工作底稿来获取有关期初余额的审计证据。
资料二:A注册会计师在审计甲公司2014年度主营业务收入时,为了确定销售业务是否真实完整,A注册会计师拟从甲公司2014年开具的销售发票存根中选取若干张,核对销售合同和发运单,并检查会计处理是否符合规定。甲公司2014年共开具连续编号的销售发票4000张,销售发票号码为第2001号至第6000号,A注册会计师计划利用下图的随机数表选取10张销售发票样本。随机数表(部分)列示如下:
资料三:
A注册会汁师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试,部分内容摘录如下:
(1)甲集团公司将经批准的客户订单价格信息录入信息系统形成价格清单,生产部员工在信息系统中填写销售单价时只能选择价格清单中的销售单价。销售单价的变动须由销售部门经理批准,并由其在系统中更新价格清单。A注册会计师认为该内控设计合理.拟予以信赖。
(2)甲公司仓库管理员将领料单、领用数量、规格等信息输入计算机系统,经仓储经理复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。A注册会计师拟询问仓储经理复核记录以测试该控制运行的有效性。
(3)甲公司为防止收到采购的商品未被记录,安排采购员复核和追踪未完成订购单报告。A注册会计师拟通过观察外勤审计期间采购员对未完成订购单报告的复核情况未发现异常,得出该控制在整个报表涵盖期间运行有效的结论。
资料四:
注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况,部分内容摘录如下:
(1)甲公司的销售费用存在低估风险,且销售费用随销售收入的增大而增大。A注册会计师考虑到销售费用与销售收入之间存在的比率关系,拟采用比率估计抽样推断低估错报,并采用随意选样方法选取样本。
(2)甲公司2014年发生一起采购经理收取回扣事件,金额100万元,考虑到相关控制存在缺陷,A注册会计师未予以信赖,通过实施实质性分析程序,获取了与采购付款相关的审计证据。
(3)A注册会计师在对甲公司的重要客户乙公司的应收账款实施函证时,通过邮寄方式发出询证函,乙公司将回函寄至甲公司,由甲公司财务经理转交A注册会计师。A注册会计师核对回函内容与甲公司账簿记录,确认应收账款账簿记录无误。
要求:
针对资料三,指出A注册会计师对内部控制所执行的程序是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
选项
答案
1)不恰当。价格清单的变动由销售部门经理批准,并由其在系统巾更新价格清单,不相容职务未分离,该项内部控制设计存在缺陷,不应信赖该内部控制。 2)不恰当。仅仅通过询问不能为控制运行的有效性提供充分、适当的证据,注册会计师必须结合其他测试手段。 3)不恰当。观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点.而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响,不能仅冈此得出该控制在整个报表涵盖期间的运行有效性的结论。
解析
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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