国内甲公司的记账本位币为人民币,外币业务采用交易日的即期汇率折算,相关资料如下: (1)2011年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H股10000股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股10.2港元,含已经宣告但尚未发放的现金

admin2016-02-01  30

问题 国内甲公司的记账本位币为人民币,外币业务采用交易日的即期汇率折算,相关资料如下: (1)2011年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H股10000股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股10.2港元,含已经宣告但尚未发放的现金股利0.2港元,另支付交易费用200元人民币,当日市场汇率为1港元=1.2元人民币,全部款项以银行存款支付。
(2)2011年5月20日收到最初支付价款中所含的现金股利,当日的市场汇率为1港元=1.0元人民币。
(3)2011年12月31日,乙公司股票的公允价值为每股12港元,当日的市场汇率为1港元=0.95元人民币。
(4)2012年7月16日,甲公司将持有的乙公司股票全部对外出售,每股15港元,支付交易费用300元人民币,当日的市场汇率为1港元=0.9元人民币。
根据上述资料,回答下列问题。
甲公司处置该交易性金融资产的损益为(  )元人民币。

选项 A、20700
B、14700
C、4500
D、20000

答案A

解析 2012年7月16日处置该交易性金融资产的损益=10000×15×0.9一(120000—6000)一300=20700(元)。账务处理为:
借:银行存款一港元户    135000
  贷:交易性金融资产   (120000—6000)114000
    银行存款一人民币户    300
    投资收益    20700
借:投资收益    6000
  贷:公允价值变动损益    6000
甲公司处置该交易性金融资产的损益=20700一6000+6000=20700(元人民币)。
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