甲公司2016年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品20件，单位售价300万元(不含增值税)，增值税税率为17％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本

admin2016-06-08 31

问题甲公司2016年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品20件，单位售价300万元(不含增值税)，增值税税率为17％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为200万元。甲公司于2016年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至2016年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间不会变更；假定期初递延所得税资产、负债余额均为零；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2016年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2017年3月31日止，2016年出售的A产品实际退货率为30％。甲公司因销售A产品于2016年度确认的递延所得税费用是( )万元。

选项 A、100
B、400
C、-100
D、-400

答案C

解析预计退货部分的利润计入“预计负债”，确认递延所得税资产=(300-200)×20×20％×25％=100(万元)，递延所得税费用=递延所得税负债的增加额-递延所得税资产的增加额=0-100=-100(万元)。

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如果注册会计师需要证实甲公司在临近2012年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是()。

[2014]注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。下列说法中，错误的是()。

贾先生是大连居民。根据《注册会计师全国统一考试办法》的相关规定，如果贾先生仅具备下列条件中的()，还不一定能报名参加注册会计师全国统一考试。

对上市公司实施财务报表审计业务，会计师事务所应在规定的期限届满时轮换相关人员，但轮换()并非强制性规定。

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下列关于资产配置的说法，错误的是( )。

某公司规定在任何条件下其现金余额不能低于3000元，其按照随机模式计算的现金存量的上限是9630元，则其最优现金返回线的数值应为()。

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