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  3. A公司2013年1月1日购入150万份、B公司当日公开发行的3年期的到期一次还本付息的债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，A公司有意图和能力持有至到期，实际支付价款为16100万元，另支付交易费用97．3万元，票面利率为6％。A公司年末计提

A公司2013年1月1日购入150万份、B公司当日公开发行的3年期的到期一次还本付息的债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，A公司有意图和能力持有至到期，实际支付价款为16100万元，另支付交易费用97．3万元，票面利率为6％。A公司年末计提

admin2016-11-17  29
问题 A公司2013年1月1日购入150万份、B公司当日公开发行的3年期的到期一次还本付息的债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，A公司有意图和能力持有至到期，实际支付价款为16100万元，另支付交易费用97．3万元，票面利率为6％。A公司年末计提利息。[(P／F，3％，3)=0．9151]
要求：
计算2013年末、2014年末、2015年末债券投资的应计利息、实际利息收入、利息调整的摊销额以及2013年末摊余成本，并编制相关的会计分录。
选项
答案①2013年末 应计利息=15000×6％=900(万元) 实际利息收入=16197．3×3％=485．92(万元) 利息调整的摊销=900-485．92=414．08(万元) 借：持有至到期投资—应计利息 900 贷：投资收益 485．92 持有至到期投资—利息调整 414．08 2013年末持有至到期投资的摊余成本=16197．3+900-414．08=16683．22(万元) ②2014年末 应计利息=15000×6％=900(万元) 实际利息收入=16683．22×3％=500．5(万元)利息调整的摊销=900-500．5=399．5(万元) 借：持有至到期投资—应计利息 900 贷：投资收益 500．5 持有至到期投资—利息调整 399．5 ③2015年末 应计利息=15000×6％=900(万元) 利息调整的摊销=1197．3-414．08-399．5=383．72(万元) 实际利息收入=900-383．72=516．28(万元) 借：持有至到期投资—应计利息 900 贷：投资收益 516．28 持有至到期投资—利息调整 383．72 借：银行存款 (15000+900×3)17700 贷：持有至到期投资—成本 15000 —应计利息 2700
解析
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