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  3. 某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“白鸽”牌自行车，20×8年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。20×9年初，该厂财务人员对20×8年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： 相关

某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“白鸽”牌自行车，20×8年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。20×9年初，该厂财务人员对20×8年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： 相关

admin2021-07-29  31
问题 某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“白鸽”牌自行车，20×8年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。20×9年初，该厂财务人员对20×8年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：
    相关财务资料：
    (1)销售自行车取得不含增值税销售收入6000万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
    (2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。
    (3)发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。
    (4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。
    (5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
    已知：增值税税率为13％，企业所得税税率为25％，同期银行贷款年利率为6.1％，当年实际发放工资总额560万元。
    汇算清缴企业所得税计算情况：
    (1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元)。
    (2)业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60％=22(万元)。
    (3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-560×10％=6(万元)。
    (4)全年应纳税所得额=600-37+22+6=591(万元)。
    (5)全年应纳企业所得税税额=591×25％=147.75(万元)。
    (6)当年应退企业所得税税额=150-147.75=2.25(万元)。
    要求：根据上述资料和相关税收法律制定的规定，回答下列问题：
计算20×8年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。
选项
答案计算汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款。 ①国债利息收入应调减应纳税所得额25万元； ②向某商场借款1000万元的利息支出应调增应纳税所得额的数额10万元； 71-1000×6.1％=10(万元) ③广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额的数额为36万元； (750+186)-6000×15％=36(万元) ④业务招待费应调增应纳税所得额的数额为25万元； 业务招待费发生额的60％=55×60％=33(万元)＞6000×5‰=30(万元)，按照30万元在税前扣除。 不得扣除的金额：55-30=25(万元) ⑤补充养老保险费应调增应纳税所得额的数额为34万元； 62-560×5％=34(万元) ⑥捐赠支出应调增应纳税所得额的数额为13万元； 85-600×12％=13(万元) ⑦被税务机关加收滞纳金应调增应纳税所得额的数额为6万元。 应纳税所得额=600-25+10+36+25+34+13+6=699(万元) 应纳税额=699×25％=174.75(万元) 应补缴税款：174.75-150=24.75(万元)
解析
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