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  3. 甲公司2005年财务会计报告在2006年4月30日批准报出，报告年度为2005年度。甲公司的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，2005年度所得税申报在2006年3月15日完成，分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。对甲公司2005

甲公司2005年财务会计报告在2006年4月30日批准报出，报告年度为2005年度。甲公司的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，2005年度所得税申报在2006年3月15日完成，分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。对甲公司2005

admin2014-04-02  29
问题 甲公司2005年财务会计报告在2006年4月30日批准报出，报告年度为2005年度。甲公司的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，2005年度所得税申报在2006年3月15日完成，分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。对甲公司2005年财务会计报告进行年审时发现该公司发生了如下重大会计差错。
   (1)如果2005年12月5日，发现2005年3月管理用固定资产漏提折旧300万元。
   (2)如果2005年12月5日，发现2004年3月管理用固定资产漏提折旧300万元。
   (3)如果2005年12月5日，发现2003年3月管理用固定资产滑提折旧300万元。
   要求：
   (1)更正上述重大会计差错。
   (2)调整会计报表相关项目的年初数和上年数栏目。
选项
答案(1)如果2005年12月5日，发现2005年3月管理用固定资产漏提折旧300万元，则在2005年12月补提折旧： 借：管理费用 3000000 贷：累计折旧 3000000 (注：当年发现当年的差错，无论重大、非重大一样处理) (2)如果2005年12月5日，发现2004年3月管理用固定资产漏提折旧300万元(属于重大会计差错)，则在2005年12月会计处理如下： ①补提折旧： 借；以前年度损益调整——调整管理费用　　　　　　　　　　　　　　3000000　 贷；累计折旧 　　　　　　　　　　 3000000 ① 将调减的净利润转入未分配利润：　 ② 借：利润分配——未分配利润 3000000 　　 贷；以前年度损益调整 3000000 (注：按税法规定，当年应提折旧在当年提取可以在税前抵扣，2003年所得税申报后补提2003年折旧不得在税前抵扣，不涉及应交所得税和所得税费用) ③调减盈余公积； 借：盈余公积 (3000000×15%)450000　 贷：利润分配——未分配利润 450000 ④调整2005年会计报表： 对于2005年利润及利润分配表，应调增上年度 (2004年)管理费用3000000元，调减提取盈余公积450000元；对于资产负债表，应调整2005年年报的年初数，调增累计折旧3000000元，调减盈余公积450000元，调减未分配利润 2550000元(3000000×85%)。 [*] (3)2005年“月5日，发现2003年3月管理用固定资产漏提折旧300万元(属于重大会计差错)，则在2005年12月会计处理如下： 　　①补提折旧： 　　借：以前年度损益调整——调整管理费用 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000000 　　　　贷：累计折旧 3000000 　　②将调减的净利润转入未分配利润： 　　借：利润分配——未分配利润 3000000 　　　　贷：以前年度损益调整 3000000 　　(注：按税法规定，当年应提折旧在当年提取可以在税前抵扣，2002年所得税申报后补提2002年折旧不得在税前抵扣，不涉及应交所得税和所得税费用) 　　③调减盈余公积； 　　借：盈余公积 (3000000×15%)450000 　　　　贷：利润分配——未分配利润 450000 　　④调整2005年会计报表：对于2005年利润及利润分配表，应调减上年度 (2004年)年初未分配利润2550000(5000000× 85%)元；对于资产负债表，应调整2005年年报的年初数，调增累计折旧3000000元，调减盈余公积450000元，调减未分配利润2550000元。 [*]
解析
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