甲公司2005年财务会计报告在2006年4月30日批准报出,报告年度为2005年度。甲公司的所得税税率为33%,所得税采用债务法核算,2005年度所得税申报在2006年3月15日完成,分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。对甲公司2005

admin2014-04-02  16

问题 甲公司2005年财务会计报告在2006年4月30日批准报出,报告年度为2005年度。甲公司的所得税税率为33%,所得税采用债务法核算,2005年度所得税申报在2006年3月15日完成,分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。对甲公司2005年财务会计报告进行年审时发现该公司发生了如下重大会计差错。
   (1)如果2005年12月5日,发现2005年3月管理用固定资产漏提折旧300万元。
   (2)如果2005年12月5日,发现2004年3月管理用固定资产漏提折旧300万元。
   (3)如果2005年12月5日,发现2003年3月管理用固定资产滑提折旧300万元。
   要求:
   (1)更正上述重大会计差错。
   (2)调整会计报表相关项目的年初数和上年数栏目。

选项

答案(1)如果2005年12月5日,发现2005年3月管理用固定资产漏提折旧300万元,则在2005年12月补提折旧: 借:管理费用 3000000 贷:累计折旧 3000000 (注:当年发现当年的差错,无论重大、非重大一样处理) (2)如果2005年12月5日,发现2004年3月管理用固定资产漏提折旧300万元(属于重大会计差错),则在2005年12月会计处理如下: ①补提折旧: 借;以前年度损益调整——调整管理费用              3000000  贷;累计折旧            3000000 ① 将调减的净利润转入未分配利润:  ② 借:利润分配——未分配利润 3000000    贷;以前年度损益调整 3000000 (注:按税法规定,当年应提折旧在当年提取可以在税前抵扣,2003年所得税申报后补提2003年折旧不得在税前抵扣,不涉及应交所得税和所得税费用) ③调减盈余公积; 借:盈余公积 (3000000×15%)450000  贷:利润分配——未分配利润 450000 ④调整2005年会计报表: 对于2005年利润及利润分配表,应调增上年度 (2004年)管理费用3000000元,调减提取盈余公积450000元;对于资产负债表,应调整2005年年报的年初数,调增累计折旧3000000元,调减盈余公积450000元,调减未分配利润 2550000元(3000000×85%)。 [*] (3)2005年“月5日,发现2003年3月管理用固定资产漏提折旧300万元(属于重大会计差错),则在2005年12月会计处理如下:   ①补提折旧:   借:以前年度损益调整——调整管理费用                       3000000     贷:累计折旧 3000000   ②将调减的净利润转入未分配利润:   借:利润分配——未分配利润 3000000     贷:以前年度损益调整 3000000   (注:按税法规定,当年应提折旧在当年提取可以在税前抵扣,2002年所得税申报后补提2002年折旧不得在税前抵扣,不涉及应交所得税和所得税费用)   ③调减盈余公积;   借:盈余公积 (3000000×15%)450000     贷:利润分配——未分配利润 450000   ④调整2005年会计报表:对于2005年利润及利润分配表,应调减上年度 (2004年)年初未分配利润2550000(5000000× 85%)元;对于资产负债表,应调整2005年年报的年初数,调增累计折旧3000000元,调减盈余公积450000元,调减未分配利润2550000元。 [*]

解析
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