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  3. [资料一] 某酒厂(位于市区)主要生产销售各类白酒，2012年10月经营情况如下： (1)将当月购买的一台设备和闲置的一处仓库对外投资，购进设备支付价款32万元，仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险。 (

[资料一] 某酒厂(位于市区)主要生产销售各类白酒，2012年10月经营情况如下： (1)将当月购买的一台设备和闲置的一处仓库对外投资，购进设备支付价款32万元，仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险。 (

admin2013-08-09  55
问题                                                          [资料一]
    某酒厂(位于市区)主要生产销售各类白酒，2012年10月经营情况如下：
    (1)将当月购买的一台设备和闲置的一处仓库对外投资，购进设备支付价款32万元，仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险。
    (2)转让6年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元，建造该办公楼支付工程价款900万元，重置成本1 200万元，账面原值905万元，已提折旧45万元。
    (3)当月台球馆开业，取得票价收入9万元，台球馆销售香烟取得收入0．8万元，销售饮料取得收入0．5万元，销售毛巾等日用品取得收入0．3万元。把一间办公室出租，取得租金0．4万元；本月支付台球馆工作人员工资1万元，设备维修费0．7万元。
    要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
该酒厂当月转让6年前建造的办公楼，下列说法正确的是(     )。
选项 A、转让建造的办公楼，以全部收入减去不动产的建造成本后的余额为营业额
B、转让建造的办公楼，以酒厂销售办公楼收取的全部价款和价外费用为营业额
C、应纳营业税＝1 500×5％＝75(万元)
D、应纳营业税＝(1500—900)×5％＝30(万元)
答案B，C
解析 销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。纳税人销售或转让其“购置”的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。纳税人销售或转让“抵债”所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。转让建造的办公楼应纳营业税＝1500×5％＝75(万元)。
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