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  3. 丁公司在2×21年共发生净亏损6 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。2×21年末，丁公司预计其在未来5年内能够产生应纳税所得额8 000万元。丁公司在2×22年实际产生的应纳税所得额为0。2×22年末，丁公司预计其在未来

丁公司在2×21年共发生净亏损6 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。2×21年末，丁公司预计其在未来5年内能够产生应纳税所得额8 000万元。丁公司在2×22年实际产生的应纳税所得额为0。2×22年末，丁公司预计其在未来

admin2022-06-30  54
问题 丁公司在2×21年共发生净亏损6 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。2×21年末，丁公司预计其在未来5年内能够产生应纳税所得额8 000万元。丁公司在2×22年实际产生的应纳税所得额为0。2×22年末，丁公司预计其在未来4年能够产生的应纳税所得额为4800万元。丁公司适用的所得税税率为25％。假定无其他纳税调整事项，则丁公司在2×22年末应做的会计处理是(          )。
选项 A、调增递延所得税资产账面价值300万元
B、调减递延所得税资产账面价值1200万元
C、调增递延所得税资产账面价值1200万元
D、调减递延所得税资产账面价值300万元
答案D
解析 丁公司在2×21年末应确认的递延所得税资产=6 000×25％=1500(万元)；丁公司在2×22年末对该递延所得税资产的账面价值进行复核时，发现在未来4年内很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，所以应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额=(6 000-4800)×25％=300(万元)。
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