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A注册会计师是U会计师事务所审计合伙人，U会计师事务所自2005年起连续接受X银行总行的年度财务报表审计业务。A注册会计师自2005年起一直担任x银行年度财务报表审计业务的项目负责人。考虑到X银行属于金融机构，为保证业务质量，U会计师事务所继续指派A注册会

admin2012-03-07  39
问题 A注册会计师是U会计师事务所审计合伙人，U会计师事务所自2005年起连续接受X银行总行的年度财务报表审计业务。A注册会计师自2005年起一直担任x银行年度财务报表审计业务的项目负责人。考虑到X银行属于金融机构，为保证业务质量，U会计师事务所继续指派A注册会计师担任X银行2009年度财务报表审计业务的审计项目负责人。其他相关资料如下：
   (1) U会计师事务所多年来一直为Y证券公司提供一年一度的财务信息系统有效性的直接报告的鉴证业务。2009年4月，X银行通过企业合并方式成为Y公司的控股股东。考虑到Y公司的资产总额、营业收入等对X银行并不重要，U会计师事务所认为该项合并业务对X公司审计业务独立性的不利影响尚在可接受范围之内，无须采取任何措施。
   (2) 项目组成员B注册会计师的女朋友在X银行总行从事金融产品设计工作，双方决定2010年10月办理婚姻登记手续。考虑到B注册会计师的工作范围并不涉及其女友的工作，项目负责人认为该事项不会对独立性造成不利影响。
   (3) 项目组成员C的父母退休后一直从事股票买卖交易。为此于2008年在Y公司开设了个入账户，并注入用于股票买卖的资金60万元。虽然金融风波的影响已近尾声，但C的父母所购买的股票仍处于深度套牢的状态。
   (4) 2009年10月，U会计师事务所决定购买某写字楼的第5层作为办公用房，为此向X银行申请借款2000万。X银行信贷部按规定进行审查后，认为U会计师事务所满足正常的借款条件，批准了其借款申请，并已正式通知U会计师事务所于2010年1月初办理借款手续。U会计师事务所认为借款是按正常程序办理的，没有必要采取措施防范对独立性的不利影响。
   (5) U会计师事务所2008年业务收入为500万元。其中，从X银行及Y公司取得的业务收入分别为50万元和40万元。2009年，U会计师事务所在保持了原有客户基础上，通过发展新客户增加了30万元的业务收人，使全年收入增加到530万元。为维护独立性，U会计师事务所决定于2010年10月请其他会计师事务所对2009年度审计业务实施意见后复核。
   (6) 在完成2009年度财务报表审计业务后，U会计师事务所将A注册会计师调离审计项目组，并改派B注册会计师接任A注册会计师的工作。为保持执业人员的稳定，要求A注册会计师向B注册会计师提供适当的咨询。
   要求：
   请针对上述每种情况，根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一指出各种情况是否构成对审计独立性的不利影响，简要说明理由，并在可能的情况下指出U会计师事务所为消除或将存在的对独立性的不利影响降低到可接受程度而应采取的防范措施。
选项
答案(1) 构成对独立性的不利影响。Y公司是X银行的关联实体，按规定，U会计师事所应当采取措施，在合并生效日前中止原来向Y公司提供的财务信息系统有效性鉴证业务。 (2) 不构成对独立性的不利影响。已到谈婚论嫁阶段的男女朋友关系属于密切的私人关系。但B注册会计师只是项目组的普通成员，其女友的工作也不对x银行的财务报表产生直接影响，加之B注册会计师的工作范围不涉及其女友的工作，对独立性的不利影响已在可接受范围之内。 (3) 不构成对独立性的不利影响。虽然父母属于主要近亲属，但在证券公司开户属于正常的金融活动，不构成对独立性的不利影响。 (4) 构成对独立性的不利影响。虽然借款是按正常手续办理的，但借款金额重大，U会计师事务所应采取措施防范对独立性的不利影响。采取的措施包括请其他会计师事务所对审计工作进行复核。 (5) 构成对独立性的不利影响。U事务所2008年、2009年从X银行及其关联实体中取得的业务收入占全年收入的比例分别为18%和17%，均明显超过15%的界限。按规定，U会计师事务所应当实施意见前复核，并将上述比例告知X银行。由于U会计师事务所仅仅采取了意见后复核，收费比例问题对独立性的不利影响依然存在。 (6) 构成对独立性的不利影响。A注册会计师调离项目组后两年内，不能以任何形式参与X银行的审计业务，包括提供咨询，否则可能因密切关系而对独立性产生不利影响。
解析
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