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  3. 要求：根据下列资料，正确填列企业所得税纳税申报表(以万元为单位，结果保留小数点后4位)。 资料：某日化用品股份有限公司(股本总额5000万元)，为增值税一般纳税人，执行新《企业会计制度》，主要从事外购化妆品生产和销售成套化妆品业务。其办公地址设立在北

要求：根据下列资料，正确填列企业所得税纳税申报表(以万元为单位，结果保留小数点后4位)。 资料：某日化用品股份有限公司(股本总额5000万元)，为增值税一般纳税人，执行新《企业会计制度》，主要从事外购化妆品生产和销售成套化妆品业务。其办公地址设立在北

admin2009-02-15  39
问题 要求：根据下列资料，正确填列企业所得税纳税申报表(以万元为单位，结果保留小数点后4位)。
   资料：某日化用品股份有限公司(股本总额5000万元)，为增值税一般纳税人，执行新《企业会计制度》，主要从事外购化妆品生产和销售成套化妆品业务。其办公地址设立在北京市海淀区知春路1号学院国际大厦18楼，开户行是：建设银行北京花园路支行，账号是：6510005062730041032，其2004年度企业有关生产、经营情况如下：

1.    1．初期初库存外购已税化妆晶300万元。本期外购已纳税化妆品取得增值税专用发票，支付购货金额1200万元，增值税额204万元，己验收入库。
   2．生产领用外购化妆品1300万元，发生其他生产费用500万元，生产成套化妆品 20万件，每件成套化妆品单位成本90元。
   3．通过经销商销售成套化妆品15万件，开具的增值税专用发票上累计注明不含税价款3600万元，税额612万元；零售成套化妆品2万件，开具的普通发票上注明金额累计561.6万元。
   4．“应付福利费”账户反映公司2004年作为福利共发放成套化妆品1000件，以成本价结转，金额为9万元，企业会计分录为：
   借：应付福利费                                     90000
     贷：库存商品                                     90000
   5．全年共发生产品运输、装卸、包装、展览、广告等销售费用700万元，其中广告费支出400万元，取得广告业专用发票，款已付。
   6．全年共发生财务费用222.2万元，其中：
   (1) 支付给经销商及时回款给予的销售折扣200万元，此折扣企业未在同一张发票上注明。
   (2) 2004年8月1日，因缺少流动资金，从关联方企业取得借款3000万元，期限 3年，年利率为1.2%，8～12月份“财务费用”科目列支关联方借款利息15万元，金融部门的同期同类贷款年利率为0.72%。
   (3) 2003年9月1日，该日化公司从工商银行按正常利率取得贷款1000万元，公司将这部分贷款直接用于投资甲公司(设在经济特区的外商投资企业)，以获得甲公司 25％的股权，2004年度财务费用中列支这部分借款利息7.2万元。
   7．全年共发生管理费用419.14万元，其中：
   (1) 业务招待费60万元；
   (2) 新产品研究开发费用80万元，该公司2003年度发生新产品研究开发费用为40万元：
   (3) 折旧费91.14万元，其中：2004年1月20日，某单位将新购置的10台空调器捐赠给该日化公司，该日化公司将空调器交付管理部门使用，10台空调器原价一共24万元，2004年2～12月共计提取折旧4.18万元(企业计提折旧的方法与税法一致)；
   (4) 工资总额160万元。该日化公司实行“工效挂钩”办法，2004年度财政部门批准提取效益工资160万元(假定全部在期间费用中列支)，实际发放工资140万元；
   (5) 按工资总额160万元相应提取工会经费、职工教育经费、职工福利费累计28万元。
   8．2004年8月发生意外事故，损失库存的外购化妆品40万元(不含增值税)，10月份取得保险公司赔款15万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意在税前扣除。
   9．该日化公司因对甲企业进行股权投资，2004年12月份，甲企业实现税后净利 85万元，根据权益法核算要求，该日化公司作如下分录：
   借：长期股权投资——甲公司                       212500
     贷：投资收益——甲公司                         212500
   甲公司董事会已经决定2004年对该日化公司分配利润21.25万元，已知甲公司是设在经济特区的外商投资企业(“两免三减半”优惠期已满)，适用企业所得税税率为15%，不考虑地方所得税。
   10．公司年初欠甲公司一笔债务总额为300万元，用自产的成套化妆品10000件偿还相关债务。企业按成本价结转，并按会计上的债务重组确定资本公积。
   借：应付账款一甲公司                               300
     贷：产成品                                        90
       应交税金—应交增值税(销)    (3600/15×17%)    40.8
               —应交消费税    (3600/15×30%)         72
       资本公积                  (300-90-40.8-72)    97.2
   11．企业化妆晶适用消费税税率为30%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为33%，1～3季度已预缴企业所得税36.7216万元。
企业所得税年度纳税申报表
   税款所属期间：  自    年  月    日至    年    月    日    金额单位：万元
选项
答案企业所得税年度纳税申报表 税款所属期间： 自 年 月 日至 年 月 日 金额单位：万元 [*] 相关栏目计算如下： 第1行：3600+561.6÷1.17+0.1×3600÷15+1×3600/15=4344(万元)(第3，第 4，第10笔业务) 第7行：21.25÷(1-15%)=25(万元)(第9笔业务) 第13行：24+19.2=43.2备注：第7．(3)笔业务中的24(接受捐赠)+第10笔 业务中的19.2(税法上的债务重组收益：300-(240+40.8)) 第14行：4344+25+43.2=4412.2(万元) 第15行：(15+2+0.1+1)万件×90=1629(万元) 第16行：[(4344×17%+40×17%-204)+(4344×30%-1300×30%)]×(7% +3％)+(4344×30%-1300×30%)=1058.648(万元) 第18行、19行的数据在题干7(4)(5) 第20行的数据在题干7(3) 第22行在数据在题干7(2) 第23行：222.2-200=22.2(200万的现金折扣不符合规定，要在第42行中反映) 第27的数据在题干7(1) 第31行的数据为题干8(40×1.17-15=31.8(万元)) 第35行的数据在题干5广告费支出400万 第40行：700-400=300(万元)(题干5) 第42行：现金折扣200 第43行：14行-15行-16行-17行 第45行：160-140=20(万元) 第46行：20×(14%+2%+1.5%)=3.5(万元) 第47行：115-(5000×50%)×0.72%×5÷12]=7.5(万元)(题干6.2和6.3) 备注：对于6.2要进行相关调整，即纳税人从关联方取得借款金额超过其注册资本 50%的，超过部分的利息支出不得在税前扣除，同时未超过部分的利息也要按不超过金融机构的同期利率计算可在税前扣除的部分。对于6.3在2005年教材中，内资企业对外投资的利息允许按正常的费用化程序扣除，故这里不需要作纳税调增了。 第48行：60-[(4344-1500)×3‰+1500×5‰]=60-16.032=43.968(万元) 第49行：400-4344×8%=52.48(万元) 第52行：折旧费用正常，不需要调整，这里要强调一下捐赠资产的折旧费用，因为根据目前的税法规定，企业接受捐赠时，要作为企业的应税所得处理，故这里的折旧费用可以按正常的程序扣除。 第59行：200(未在同一张发票上注明的现金折扣不得在企业所得税前扣除，故要作纳税税调增) 第61行：80×50%=40(万元)(第7.2中的事项，该项研究开发支出超过上年100%，故可以按实际发生数加计扣除50%) 第63行：638.86等于43行+44行-60行 第73行；等于第63行 第77行：从资料中直接获取填列：36.7216 第78行：21.25÷(1-15%)×15%=3.75(万元) 第81行：210.8238-36.7216-3.75=170.3522(万元) 依据：教材第八章第一节。 考核目的：企业所得税的纳税调整、捐赠业务、债务重组事项的税务处理。企业所得税纳税申报表的填列本题是在2003年综合考题的基础上改了一些数据而来的。这里有三点要强调：一、本题中增加了今年的新考点：接受捐赠的处理及债务重组的处理。二、本题中部分题干是直接用2003年的数据，但是参考答案已经与2003年的答案不一样了，即同一个事项，在二个不同的考试年度中，可能处理的角度就示一样了。三、部分调整数据政策没有变动，但是我们的答案也与2003年的不一样，例如现金折扣的调整，广告费的调整，资产损毁的调整。这里是我们的观点，也希望各位考生可以提出自己的看法。最后提示一点：今年企业所得税仍然是考试的重头戏，考生应该在这方面全面一拼。
解析
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