甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2012年10月份的生产经营情况如下： (1)向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明收购价格420000元，另开发票注明价外补贴42000元，并已按规定缴纳烟叶税92400元。另支付运输费用20000元，取得运输公司开具

admin2014-03-22 32

问题甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2012年10月份的生产经营情况如下：
  (1)向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明收购价格420000元，另开发票注明价外补贴42000元，并已按规定缴纳烟叶税92400元。另支付运输费用20000元，取得运输公司开具的货运发票。烟叶验收入库后，将其全部运往乙厂加工成烟丝，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费50000元、增值税8500元。乙厂无同类烟丝销售价格，已按规定代收代缴消费税。甲厂在上述烟丝收回后将其中40％对外出售，取得不含税价款560000元，其余烟丝当月全部用于连续生产卷烟。
  (2)向某烟叶种植场(增值税小规模纳税人)购进烟叶10吨，取得的销售发票上分别注明收购价格150000元和价外补贴18000元，并已按规定缴纳烟叶税33600元。烟叶验收入库后，将其全部运往丙厂加工成30箱B牌卷烟，丙厂无同类产品售价。取得丙厂开具的增值税专用发票上注明加工费30000元、增值税5100元，丙厂已按规定代收代缴消费税。甲厂收回卷烟后当月全部对外销售，取得不含税价款450000元。
  (3)发出材料委托某居民个人加工雪茄烟一批。发出材料不含税成本45000元，并取得普通发票上注明加工费5000元。加工的雪茄烟甲厂当月收回后全部对外销售，开具普通发票取得含税销售收入92000元。甲卷烟厂收回雪茄烟后未自行缴纳消费税。
  (4)从某商业企业购进烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款500000元、增值税85000元，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。经销烟丝的主管税务机关可证明该烟丝已缴纳消费税150000元。
  (5)从某小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10300元，取得其主管税务机关代开的增值税专用发票，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。
  (6)从丙厂购进烟丝20吨，每吨不含税单价20000元。取得的增值税专用发票上注明价款400000元、增值税68000元，烟丝已验收入库，当月领用其中的15吨用于连续生产卷烟。
  (7)进口机器设备1台，支付价款折合人民币100000元，进口海运运费6000元，保险费无法确定。另支付到岸口岸至厂区运费2000元，取得运输公司开具的货运发票。设备进口关税税率7％。进口机器设备在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。该设备当月已投入生产使用。
  (8)进口烟丝一批，成交价为20000美元。发生境外运费及保险费共计3600美元。另支付到岸口岸至厂区运费3000元。取得运输公司开具的货运发票。进口烟丝在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。当月领用其中的70％用于连续生产卷烟。
  (9)购进卷烟用纸，取得的增值税专用发票上注明价款30000元、增值税5100元。当月领用其中的90％用于生产卷烟。
  (10)购进劳保用品，取得的增值税专用发票上注明价款68000元、增值税11560元。其中80％已在当月为生产部门所领用。
  (11)当月生产A牌卷烟100标准箱。将其中的2箱作为福利发放给本厂职工，10箱用于抵偿债务，其余的88箱按每标准条80元(不含税)的价格对外销售。该品牌卷烟平均不含税售价为每标准条80元，最高不含税售价为每标准条85元。
  (12)当月甲厂购进(非首次购进)用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一套，取得的增值税专用发票上注明价款20000元、增值税3400元。
  (13)本年1月份自农业生产者处购进的烟叶。本期因管理不善发生霉烂变质，霉烂变质部分账面成本6000元(含按规定分摊的运费300元)。
其他相关资料：烟丝进口关税税率25％、消费税税率30％；雪茄烟消费税税率为36％；卷烟定额税率0．003元／支，A牌卷烟消费税比例税率56％，B牌卷烟消费税比例税率36％；汇率：1美元=6．B2元人民币；1标准箱=250标准条；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
问题：
计算甲厂3月份委托加工产品应纳的消费税。

选项

答案甲厂3月份委托加工雪茄烟应纳消费税的计算：对于甲厂委托某居民个人加工的雪茄烟，应由委托方(甲厂)收回后自行申报缴纳消费税。应纳消费税=92000÷(1+17％)×36％=28307．69(元)。

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/FaYg777K

本试题收录于：涉税服务实务题库税务师职业资格分类

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

涉税服务实务

税务师职业资格

根据物权法律制度的规定，物权具有排他性，但其并不排除的情况有()。

6月5日，郭某向甲银行借款22万元；6月8日，甲银行要求郭某提供担保；6月15日双方签订书面合同，郭某用其自有小汽车设定抵押；6月18日，办理了汽车抵押登记。根据担保法律制度的规定，抵押权的设立时间为()。

根据物权法律制度的规定，下列物权变动的原因中，属于法律行为的是()。

根据物权法律制度的规定，下列关于物的分类表述不正确的是()。

根据《企业破产法》的规定，自破产程序终结之日起2年内，有()情形之一的，且财产数量足以支付分配费用的，债权人可以请求人民法院按照破产财产分配方案进行追加分配。

A市人民法院于2011年9月10日受理某国有企业破产案件，12月10日作出破产宣告裁定。2012年3月10日破产程序依法终结，下列情况中，人民法院应该按照破产财产分配方案进行追加分配的是()。

根据刑事法律制度的规定，下列行为构成违法提供出口退税凭证罪的有()。

根据行政诉讼法律制度的规定，关于行政诉讼简易程序，下列说法中，不正确的是()。

原子吸收分析对光源进行调制，主要是为了消除（）。

A．阿司匹林B．环磷酰胺C．双嘧达莫D．糖皮质激素E．呋塞米治疗微小病变型肾病，应首选的药物是

计算机图像分析在肿瘤病理学中的应用包括

妊娠期，阴道少量流血，色淡红，质稀薄，和腰腹胀痛，和小腹下坠，伴神疲肢倦，面色白，心悸气短，舌质淡，苔薄白，脉细滑。诊为先兆流产，选方为

下列哪一行为成立犯罪未遂?(2015年卷二5题)

收购上市公司的行为结束后，收购人应当在()日内将收购情况报告国务院证券监督管理机构和证券交易所，并予以公告。

事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有()。

下列有关乙公司债务重组的会计处理中，正确的有()。下列有关甲公司债务重组的会计处理中，正确的有()。

在婴幼儿前期，照料者应以慈爱和惯常的方式来满足儿童的需要。根据埃里克森的观点，这一阶段的危机冲突是()。

(中央财经大学2011年复试真题)企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有()。