2016年实际发放的合理工资、薪金总额为200万元；实际发生职工福利费35万元、职工教育经费8万元(其中职工培训费用为5万元)、拨缴工会经费3．5万元；另为职工支付补充养老保险费12万元、补充医疗保险费8万元。假设无其他纳税调整事项，则甲企业在申报2016

admin2018-04-25 56

问题 2016年实际发放的合理工资、薪金总额为200万元；实际发生职工福利费35万元、职工教育经费8万元(其中职工培训费用为5万元)、拨缴工会经费3．5万元；另为职工支付补充养老保险费12万元、补充医疗保险费8万元。假设无其他纳税调整事项，则甲企业在申报2016年度企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额( )万元。

选项 A、9
B、16
C、26
D、17

答案A

解析 (1)软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在税前扣除，其他职工教育经费，按照工资、薪金总额2．5％的比例计算限额扣除。除职工培训费用以外的其他职工教育经费税前扣除限额=200×2．5％=5(万元)，职工培训费以外的其他职工教育经费实际发生额=8—5=3(万元)，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。
(2)职工福利费税前扣除限额=200×14％=28(万元)，实际发生35万元，应调增应纳税所得额=35—28=7(万元)。
(3)工会经费税前扣除限额=200×2％=4(万元)，实际发生3．5万元，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。
(4)企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。补充养老保险费税前扣除限额=200×5％=10(万元)，实际发生12万元，应调增应纳税所得额=12—10=2(万元)；补充医疗保险费税前扣除限额=200×5％=10(万元)，实际发生8万元，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。则甲企业在申报2016年度企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额=7+2=9(万元)。

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税法二

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