某税务师接受上海市企业委托审核2019年汇算清缴相关资料，发现以下业务：　　 (1)企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的8％，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。　　 (2)审核个人所得税税额计算，

admin2022-07-25 77

问题某税务师接受上海市企业委托审核2019年汇算清缴相关资料，发现以下业务：
　　 (1)企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的8％，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。
　　 (2)审核个人所得税税额计算，发现上述补充养老保险与补充医疗保险均已与职工当月工资合并预扣预缴个人所得税。
　　 (3)企业为全体员工购买符合规定的商业健康保险，每人每月300元，企业直接在企业所得税前扣除，未将其并入职工工资计算个税。
根据上述资料，回答下列问题：
　　请分别判断企业的做法是否正确，如不正确，请指明应如何处理。

选项

答案业务(1)中，企业的处理不正确。超过职工工资总额5％的部分，即剩下3％的部分不能在企业所得税前扣除。企业为全体员工缴纳的补充养老保险和补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。　　业务(2)中，企业对补充养老保险的处理不正确。对企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为职工缴付的补充养老保险，单位负担的部分，在计入个人账户时，暂不作为工资、薪金缴纳个税；个人负担的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4％标准内的部分，暂从个人当期的工资、薪金应纳税所得额中扣除。职工取得的企业支付的补充医疗保险应并入职工的当月工资一并预扣预缴个人所得税，企业对补充医疗保险的处理正确。　　业务(3)中，企业对商业健康保险的处理不正确。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计人员工个人工资、薪金，视同个人购买。对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2 400元／年(200元／月)。

解析

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下列实行独立经济核算的企业或者组织中，属于企业所得税的纳税义务人的有(　　)。

企业所得税法规定，对于无形资产的摊销，按下列规定处理(　　)。

税务代理在税收征纳关系中的作用在于(　　)。

税务代理机构在双方协议所规定的代理期限内，可单方终止代理行为的情形有(　　)。

纳税人需要办理变更税务登记的情形有(　　)。

注册税务师代理变更税务登记，其变更登记内容与工商登记内容无关的，应向税务机关提交如下资料(　　)。

注册税务师对流动资产各项目进行审查与分析时要关注的有(　　)。

某企业2008年3月发生一项退货业务，将2007年11月销售的货物一批退回，已知货物的不含税价款100万元，增值税款17万元，成本80万元，贷款已经退还。则2008年应做的会计分录有(　　)。

Itisduringhissparetime________Davidhasbeenrepairinghismotorbike.

用市场法评估投资性房地产时，选取可比指标需要考虑的因素包括()。

任何一个带权的无向连通图的最小生成树()

光电效应的发生几率与原子序数的关系是

电力系统失步运行时，为实现再同步，对于功率过剩的电力系统，可采取下列措施()。

下列各项中，属于上市公司审计委员会应履行的职责有()。

构想效度是（）。

陈某家住上海市闸北区，在浦东新区有一处商业用房，位于虹口区的市拆迁办决定对其房屋拆迁，陈某不服，诉至法院，应由()受理。

设φ连续，且x2+y2+z2=∫xyφ(x+y-t)dt，则

(1)DirectorsofOccidentalPetroleumCorp.wanttokeepChiefExecutiveRayR.Iranisafe.Sotheyspent$774,756lastyearonh

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税务师职业资格

下列实行独立经济核算的企业或者组织中，属于企业所得税的纳税义务人的有( )。

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税务代理在税收征纳关系中的作用在于( )。

税务代理机构在双方协议所规定的代理期限内，可单方终止代理行为的情形有( )。

纳税人需要办理变更税务登记的情形有( )。

注册税务师代理变更税务登记，其变更登记内容与工商登记内容无关的，应向税务机关提交如下资料( )。

注册税务师对流动资产各项目进行审查与分析时要关注的有( )。

某企业2008年3月发生一项退货业务，将2007年11月销售的货物一批退回，已知货物的不含税价款100万元，增值税款17万元，成本80万元，贷款已经退还。则2008年应做的会计分录有( )。

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电力系统失步运行时，为实现再同步，对于功率过剩的电力系统，可采取下列措施()。

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陈某家住上海市闸北区，在浦东新区有一处商业用房，位于虹口区的市拆迁办决定对其房屋拆迁，陈某不服，诉至法院，应由()受理。

设φ连续，且x2+y2+z2=∫xyφ(x+y-t)dt，则

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某企业2008年3月发生一项退货业务，将2007年11月销售的货物一批退回，已知货物的不含税价款100万元，增值税款17万元，成本80万元，贷款已经退还。则2008年应做的会计分录有(　　)。