2014年东方公司共实现税前收入总额1 000万元，其中包括产品销售收入800万元，国库券利息收入200万元。发生各项其他费用共计345万元，其中：合理的工资薪金总额180万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费5万元，工会经费10万元

admin2015-10-15 35

问题 2014年东方公司共实现税前收入总额1 000万元，其中包括产品销售收入800万元，国库券利息收入200万元。发生各项其他费用共计345万元，其中：合理的工资薪金总额180万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费5万元，工会经费10万元。税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元，均未经税务部门批准，其他成本费用支出均符合税法规定。企业所得税税率为25％。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
下列关于所得税计算的表述，错误的是( )。

选项 A、东方公司的应纳税所得额为540万元
B、东方公司的应纳税所得额为581．7万元
C、东方公司的应纳所得税为135万元
D、东方公司的应纳所得税为145．425万元

答案A,C

解析职工福利费的扣除：实际发生50万元，扣除限额为180×14％＝25．2(万元)，所以税前只能扣除25．2万元。企业拨缴的工会经费的扣除：实际发生10万元，扣除限额为180×2％＝3．6(万元)，所以只能扣除3．6万元。职工教育经费的扣除：实际发生5万元，扣除限额为180×2．5％＝4．5(万元)，所以只能扣除4．5万元。企业所得税的所得额＝(1 000－345－15－100)+［(100－5)+(50－25．2)+(5－4．5)+(10－3．6)+15+100]－200＝581．7(万元)，应纳所得税＝581．7×25％＝145．425(万元)。

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