长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款19000万元从证券市场上购入大海公司发行在外60%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为30000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为20000万元，资本公积为2000

admin2009-09-05 32

问题长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款19000万元从证券市场上购入大海公司发行在外60%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为30000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为20000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。长江公司和大海公司所得税均采用债务法核算，2007年适用的所得税税率均为33%，按企业所得税法规定，从2008年起适用的所得税税率均为25%。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。
(1)大海公司2007年度实现净利润4000万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元。
(2)长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价10万元，每件增值税销项税额为1.7万元，每件成本7万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价15万元。
(3)2007年12月31日，长江公司应收账款中含有应收大海公司的账款100万元，2007年12月31日，长江公司对该项应收账款计提坏账准备10万元。
(4)长江公司于2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为200万元，增值税为34万元，成本为120万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按年限平均法提折旧。
(5)2007年12月1日，大海公司购买太湖公司的股票99万股作为可供出售金融资产，每股售价11元，另支付11万元相关税费。2007年12月31日，该可供出售金融资产的每股售价为10元，预计不会持续下跌。
假定编制合并财务报表调整分录和抵销分录时不考虑递延所得税的影响。
要求：
(1)编制2007年大海公司与可供出售金融资产有关的会计分录。
(2)编制长江公司2007年与长期股权投资有关的会计分录。
(3)计算2007年12月31日在合并工作底稿中按权益法调整长期股权投资的会计分录。
(4)编制该集团公司2007年的合并抵销分录。
(金额单位用万元表示。)

选项

答案(1) ①2007年12月1日：借：可供出售金融资产—成本 1100(99×11+11) 贷：银行存款 1100 ②2007年12月31日：借：资本公积—其他资本公积 110 (1100-99×10) 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 110 借：递延所得税资产 27.5(110×25%) 贷：资本公积—其他资本公积 27.5 (2) ①2007年1月1日：借：长期股权投资—大海公司 19000 贷：银行存款 19000 ②2007年大海公司分派现金股利：借：应收股利 600(1000×60%) 贷：长期股权投资—大海公司 600 借：银行存款 600 贷：应收股利 600 (3) ①调整子公司留存收益变动：投资收益调增=4000×60%=2400(万元)，长期股权投资调增2400万元。借：长期股权投资 2400 贷：投资收益 2400 借：提取盈余公积 240 贷：盈余公积 240 ②调整子公司资本公积变动：借：资本公积 49.5 [(110-27.5)×60%] 贷：长期股权投资 49.5 (4) ①投资业务借：股本 20000 资本公积 1917.5 盈余公积 1200(800+400) 未分配利润 9800 (7200+4000-400-1000) 商誉 1000 贷：长期股权投资 20750.5 (19000-600+2400-49.5) 少数股东权益 13167 [(20000+1917.5+1200+9800)×40%] 借：投资收益 2400 少数股东损益 1600 未分配利润—年初 7200 贷：提取盈余公积 400 对所有者(或股东)的分配 1000 未分配利润—年末 9800 ②内部商品销售业务借：营业收入 1000(100×10) 贷：营业成本 1000 借：营业成本 120[40×(10-7)] 贷：存货 120 ③内部债权债务借：应付账款 100 贷：应收账款 100 借：应收账款—坏账准备 10 贷：资产减值损失 10 ④内部固定资产交易借：营业收 200 贷：营业成本 120 固定资产—原价 80 借：固定资产—累计折旧 8(80÷5×6/12) 贷：管理费用 8

解析

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下列关于重大错报风险的说法中，错误的是()。

20×5年年初，客户因质量问题退回了X公司于20×4年12月赊销的产品，但X公司直接抵减了退回当月的销售收入，没有调整上年财务报表。注册会计师在编制20×4年审计调整分录时，应当()。

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建设项目决策必须用科学的精神、科学的方法和程序，采用先进的技术手段，运用多种专业知识，通过()，最终得出科学合理的结论和意见，使分析结论准确可靠。

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注册会计师通过实施分析程序，发现X公司20×1年销售费用中的运费占营业收入的比例与上年相比存在不合理下降。根据这一信息，最应当怀疑X公司()认定存在重大错报。

下列关于重大错报风险的说法中，错误的是()。

20×5年年初，客户因质量问题退回了X公司于20×4年12月赊销的产品，但X公司直接抵减了退回当月的销售收入，没有调整上年财务报表。注册会计师在编制20×4年审计调整分录时，应当()。

人参与黄芪功效的共同点，下列哪一项是错误的()

《工程建设标准强制性条文》是设计或施工时：

建设项目决策必须用科学的精神、科学的方法和程序，采用先进的技术手段，运用多种专业知识，通过()，最终得出科学合理的结论和意见，使分析结论准确可靠。

A市甲厂因购买B市乙公司的一批木料，与乙公司签订了一份买卖合同，但合同中未约定交货地与付款地，则下列正确的有()。

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有以下程序#include＜stdio．h＞#include＜string．h＞voidmain(){charstr[][20]={"One*World"，"One*Dream!")，*p=str[1]；printf("％d，"，strlen

在宏的表达式中要引用报表repo1上的控件text1，可以使用的引用式是()。

有以下程序#include＜stdio．h＞#include＜string．h＞voidmain(){charstr[][20]={"OneWorld"，"OneDream!")，*p=str[1]；printf("％d，"，strlen