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  3. 甲公司以库存商品A、B交换乙公司原材料，双方交换后不改变资产的用途。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为16％，假定计税价格与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品A，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元(等于按照收

甲公司以库存商品A、B交换乙公司原材料，双方交换后不改变资产的用途。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为16％，假定计税价格与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品A，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元(等于按照收

admin2020-04-26  29
问题 甲公司以库存商品A、B交换乙公司原材料，双方交换后不改变资产的用途。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为16％，假定计税价格与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品A，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元(等于按照收入准则确定的交易价格)；②库存商品B，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元(等于按照收入准则确定的交易价格)。乙公司换出原材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元(等于按照收入准则确定的交易价格)。甲公司另向乙公司支付银行存款104．4万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，甲公司换入原材料的入账价值为(   )万元。
选项 A、51 1．2
B、434．7
C、373 5
D、450
答案D
解析 方法一：换入资产成本＝换出资产不含税公允价值360＋支付的不含税补价90＋应支付的相关税费0＝450(万元)。注：不含税补价为不含税公允价值的差额，即450－(300＋60)＝90(万元)。方法二：换入资产成本＝换出资产含税公允价值(360＋360×16％)＋支付的含税补价104．4－可抵扣的增值税进项税额450×16％＋应支付的相关税费0＝450(万元)。
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