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  3. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％。2014年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％。2014年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68

admin2022-06-22  41
问题 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％。2014年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业12月份涉及的出口退税相关的分录为(  )。
选项 A、借：其他应收款    27
          应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    12
             贷：应交税费一应交增值税(出口退税)    39
B、借：其他应收款    39
            贷：应交税费一应交增值税(出口退税)    39
C、借：其他应收款    12
        应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    27
             贷：应交税费一应交增值税(出口退税)    39
D、借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    39
               贷：应交税费一应交增值税(出口退税)    39
答案A
解析 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(17％一13％)=12(万元)
    当期应纳税额=200×17％一(68—12)一5=一27(万元)
    出口货物“免抵退”税额=300×13％=39(万元)
    按规定，如当期期末留抵税额＜当期免抵退税额时：
    当期应退税额=当期留抵税额
    即该企业当期的应退税额=27(万元)
    当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
    该企业当期免抵税额=39—27=12(万元)
    留抵税额为0
    会计分录：
    借：其他应收款    27
        应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    12
              贷：应交税费一应交增值税(出口退税)39
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