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  3. 某公司自2017年6月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费100万元，其中业务招待费10万元，筹办费会计处理为(单位：万元)：借：管理费用(开办费)100，贷：银行存款100。2018年1月，该公司开始生产经营，当年实现销售(营业)收入2500万元，成本

某公司自2017年6月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费100万元，其中业务招待费10万元，筹办费会计处理为(单位：万元)：借：管理费用(开办费)100，贷：银行存款100。2018年1月，该公司开始生产经营，当年实现销售(营业)收入2500万元，成本

admin2020-03-31  35
问题 某公司自2017年6月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费100万元，其中业务招待费10万元，筹办费会计处理为(单位：万元)：借：管理费用(开办费)100，贷：银行存款100。2018年1月，该公司开始生产经营，当年实现销售(营业)收入2500万元，成本费用2300万元，其中发生业务招待费20万元，企业选择筹办费一次性在开业当年扣除。该公司2018年度企业所得税应纳税所得额为(        )万元。
选项 A、112
B、96
C、100
D、60
答案A
解析 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。所以可以税前扣除的筹办费中的业务招待费＝10×60％＝6(万元)，筹办费中的业务招待费应纳税调增4万元。2018年业务招待费的扣除：由于20×60％＝12(万元)＜2500×5‰＝12．5(万元)，只能税前扣除业务招待费12万元，应纳税调增＝20－12＝8(万元)。则该公司2018年应纳税所得额＝2500－2300－100＋4＋8＝112(万元)。
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