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昌盛公司20×5年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,发生的研究开发支出共计450万元,其中研究阶段支出为100万元,开发阶段符合资本化条件的支出为300万元。20×6年初开发完成,昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术,组织对全体职工进行系
昌盛公司20×5年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,发生的研究开发支出共计450万元,其中研究阶段支出为100万元,开发阶段符合资本化条件的支出为300万元。20×6年初开发完成,昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术,组织对全体职工进行系
admin
2012-12-11
66
问题
昌盛公司20×5年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,发生的研究开发支出共计450万元,其中研究阶段支出为100万元,开发阶段符合资本化条件的支出为300万元。20×6年初开发完成,昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术,组织对全体职工进行系统培训,发生培训支出20万元。20×6年2月2日该专利技术达到预定可使用状态。
该专利技术用于产品生产,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。该项专利技术的研发支出计入当期损益的,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。税法规定的摊销方法、残值与会计相同,摊销年限为10年。
20×8年初由于产业结构的调整,昌盛公司将其使用权让渡给正大公司,出租合同规定,正大公司应按照每年销售收入的15%向昌盛公司支付使用费,并可以随时解除合同,当年正大公司实现销售收入500万元。出租收入适用的营业税税率为5%,租金已收讫。20×9年7月1日,根据市场调查,用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降,正大公司遂与昌盛公司解除出租合同,昌盛公司同日出售该无形资产。取得出售收入100万元,出售收入适用的营业税税率为3%。
下列关于昌盛公司无形资产的核算中,不正确的是( )。
选项
A、无形资产初始确认时的入账价值为300万元
B、20×6年无形资产应计提的累计摊销金额是55万元
C、20×8年对利润总额的影响金额为11.25万元
D、20×9年因处置无形资产对利润总额的影响金额为2万元
答案
D
解析
选项A,员工培训费支出不是为使无形资产达到预定可使用状态的必要支出,计算无形资产初始确认金额时不需要考虑培训支出的影响,所以无形资产的初始确认金额为300万元;
选项B,20×6年应计提的累计摊销=300/5×11/12=55(万元);
选项C,20×8年对利润总额的影响金额-500×15%-300/5-500×15%×5%=11.25(万元);
选项D,处置无形资产利得或损失计入营业外收支,不影响利润总额。
20×9年7月1日处置时,无形资产的累计摊销=55+300×2.5/5=205(万元),处置无形资产的会计处理为:
借:银行存款 100
累计摊销 205
贷:无形资产 300
应交税费——应交营业税 3
营业外收入 2
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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