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  3. 某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2018年第三季度发生下列业务： (1)提供贷款服务取得不含税利息收入1500万元．提供资金结算服务取得不含税收入30万元。发生人员工资支出70万元。 (2)转让有价证券，卖出价11500万元，另发生手续

某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2018年第三季度发生下列业务： (1)提供贷款服务取得不含税利息收入1500万元．提供资金结算服务取得不含税收入30万元。发生人员工资支出70万元。 (2)转让有价证券，卖出价11500万元，另发生手续

admin2019-10-24  64
问题 某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2018年第三季度发生下列业务：
(1)提供贷款服务取得不含税利息收入1500万元．提供资金结算服务取得不含税收入30万元。发生人员工资支出70万元。
(2)转让有价证券，卖出价11500万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额0．6万元。该批有价证券买入价4500万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。
(3)以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3200万元(含增值税)。由于被投资方资金紧张，本季度未收到应收的固定利润。
(4)购进办公设备取得增值税专用发票，注明价款150万元；为改善服务条件，2018年8月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额1250万元。其他相关资料：本期取得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定认证抵扣进项税额。
根据上述资料，回答下列问题：
2018年第三季度该金融机构增值税进项税额留抵(    )万元。
选项 A、669．16
B、775．50
C、105．44
D、106．34
答案C
解析 (1)提供资金结算服务，属于直接收费金融服务。提供贷款服务和直接收费金融服务，税率均为6％。业务(1)的销项税额＝(1500＋30)×6％＝91．80(万元)。
(2)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。发生的手续费支出，不能从销售额中扣除。
业务(2)的销项税额＝(11500－4500)÷(1＋6％)×6％＝396．23(万元)。
(3)以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税，税率为6％。业务(3)的销项税额＝3200÷(1＋6％)×6％＝181．13(万元)。
(4)发生手续费支出，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。
业务(2)的进项税额＝0．6(万元)。购进办公设备取得增值税专用发票，可以抵扣进项税；购买写字楼取得增值税专用发票，可以分期抵扣进项税，第一年抵扣60％。
业务(4)的进项税额＝150×16％＋1250×60％＝774(万元)。当期的销项税额＝91．80＋396．23＋181．13＝669．16(万元)。2018年第三季度该金融机构增值税进项税额留抵＝669．16－(0．6＋774)＝－105．44(万元)。增值税为负数，可以作为留抵税额在下期抵扣。
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