仁达股份有限公司相关交易或事项如下: (1)2010年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券,发行价格总额为5100万元,发行费用为40万元。该债券期限为3年,自2010年1月1日至2012年12月31日止

admin2016-03-15  25

问题 仁达股份有限公司相关交易或事项如下:
    (1)2010年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券,发行价格总额为5100万元,发行费用为40万元。该债券期限为3年,自2010年1月1日至2012年12月31日止:可转换公司债券的票面年利率为:第一年1%,第二年2%,第三年3%;利息于次年1月1日支付;每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元。该公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5%。
    (2)发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该项目已于2009年12月开工,2010年1月1日支出5 060万元用于该项目。2010年12月31日达到预定可使用状态。
    (3)2011年1月1日,仁达公司支付2010年度可转换公司债券利息。
    (4)2011年12月31日,债券持有人将该可转换公司债券的50%转为仁达公司的普通股,相关手续已于当日办妥;已知在转换股份时2011年的利息已经计提但尚未支付。未转为仁达公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息于到期时(2012年12月31日)一次结清。
    假定:①仁达公司采用实际利率法确认利息费用;②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③债券持有人若在当期付息前转换股票的,应按债券面值和应付利息之和除以转股价,计算转换的股份数;④不考虑其他相关因素;⑤(P/F,5%,1)=0.9524;(P/F,5%,2)=0.9070;(P/F,5%,3)=0.8638;(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。
    要求:
计算仁达公司可转换公司债券负债成份的实际利率并编制2010年末确认利息费用的会计分录。

选项

答案假设负债成份的实际利率为r,则5000-449.09=5000×1%×(P/F,r,1)+5000×2%×(P/F,r,2)+5000×3%×(P/F,r,3)+5000×(P/F,r,3) 利率为5%时,等式右边的金额=4586.89(万元) 利率为r时,等式右边的金额=4550.91(万元) 利率为6%时,等式右边的金额=4460.11(万元) 根据插值法: =(5%-r)/(5%-6%)=(4586.89-4550.91)/(4586.89-4460.11) 解得,r=5.28% 2010年应确认的资本化利息金额=(5000-449.09)×5.28%=240.29(万元) 借:在建工程 240.29 贷:应付利息 50 应付债券——可转换公司债券(利息调整) 190.29

解析
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