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  3. 乙股份有限公司(以下简称乙公司)为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下： (1)20×7年1月1日，以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为500万元，每年1月1日付息，票面年利率为6％，乙公司将其划分

乙股份有限公司(以下简称乙公司)为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下： (1)20×7年1月1日，以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为500万元，每年1月1日付息，票面年利率为6％，乙公司将其划分

admin2012-03-14  69
问题 乙股份有限公司(以下简称乙公司)为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下：
  (1)20×7年1月1日，以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为500万元，每年1月1日付息，票面年利率为6％，乙公司将其划分为持有至到期投资。购买时支付相关费用1．73万元，2×11年1月1日A公司支付本金和最后一期的利息。
  (2)经计算实际年利率为5％。
  要求：
  (1)计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益，填入表中。

  (2)编制乙公司各年有关的会计分录。(答案以元列示，计算结果保留整数)
选项
答案(1)债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益的计算如下表： [*] (2)乙公司有关该项投资的会计分录如下： ①取得持有至到期投资时： 借：持有至到期投资一成本 5 000 000 一利息调整 177 300 贷：银行存款 5 177 300 ②20×7年12月31日计提利息时： 借：应收利息 300 000 贷：持有至到期投资一利息调整 41 135 投资收益 258 865 ③20×8年1月1日收到债券利息时： 借：银行存款 300 000 贷：应收利息 300 000 20×8年12月31日计提利息时： 借：应收利息 300 000 贷：持有至到期投资一利息调整 43 192 投资收益 256 808 ④20×9年11月1日收到债券利息时： 借：银行存款 300 000 贷：应收利息 300 000 20×9年12月31日计提利息时： 借：应收利息 300 000 贷：持有至到期投资一利息调整 45 351 投资收益 254 649 ⑤2×10年1月1日收到债券利息时： 借：银行存款 300 000 贷：应收利息 300 000 2×10年12月31日提利息时： 借：应收利息 300 000 贷：持有至到期投资一利息调整 47 622 投资收益 252 378 ⑥2×11年1月1日到期兑付并收回2×10年度利息时： 借：银行存款 5 300 000 贷：持有至到期投资一成本 5 000 000 应收利息 300 000
解析
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