某进出口公司2008年10月发生以下业务： (1)从A国进口应税消费品一批，成交价(离岸价)折合人民币9000万元(包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外自己采购代理人支付的购货佣金50万元)。另支付入境前运费180万元

admin2009-03-17 59

问题某进出口公司2008年10月发生以下业务：
(1)从A国进口应税消费品一批，成交价(离岸价)折合人民币9000万元(包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外自己采购代理人支付的购货佣金50万元)。另支付入境前运费180万元，保险费90万元。
(2)当月销售上述应税消费品，开具增值税专用发票上注明销售额5900万元；开具普通发票上注明销售额510万元。
假设该货物适用的关税税率为100%，增值税税率为17%，消费税税率为5%。
要求：
(1)计算该公司进口环节应缴纳的关税。
(2)计算该公司进口环节应缴纳的消费税。
(3)计算该公司进口环节应缴纳的增值税。
(4)计算该公司国内销售环节应缴纳(或应留抵)的增值税。

选项

答案(1)应缴纳的关税： ①关税完税价格 =离岸价-装配调试费用-买方佣金+运费+保险费 =9000-60-50+180+90=9160(万元) ②关税=关税完税价格×税税率 =9160×100%=9160(万元) (2)应缴纳的消费税： ①组成计税价格 =(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) =(9160+9160)÷(1-5%)=19284.21(万元) ②消费税=组成计税价格×消费税税率 =19284.21×5%=964.21(万元) (3)进口环节应缴纳的增值税：增值税=组成计税价格×增值税率 =19284.21×17%=3278.32(万元) (4)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税： [5900+510÷(1+17%)]×17%-3278.32=-2201.22(万元) 该公司国内销售环节应留抵的增值税为2201.22万元。

解析

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