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  3. 甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率为17％，2016年12月初应收账款余额为40 000元，坏账准备账户余额为4 000元，期末按应收账款余额的10％计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2016年12月发生以下经济业务： (1)当月销售给A公

甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率为17％，2016年12月初应收账款余额为40 000元，坏账准备账户余额为4 000元，期末按应收账款余额的10％计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2016年12月发生以下经济业务： (1)当月销售给A公

admin2018-12-28  67
问题 甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率为17％，2016年12月初应收账款余额为40 000元，坏账准备账户余额为4 000元，期末按应收账款余额的10％计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2016年12月发生以下经济业务：
    (1)当月销售给A公司一批X商品，成本为10 000元，不含税售价为15 000元，未收到价款，已将提货单交给A公司。三天后，由于部分X商品运输途中损坏，经协商予以退回，确认退回20％的X商品，并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。
    (2)2016年12月8日预收B公司58 000元Y商品货款，当月发出Y商品成本为20 000元，不含税售价为25 000元。
    (3)2016年12月11日，向C公司销售z商品一批，不含税售价为20 000元，经双方协调给予10％的商业折扣，实际成本为16 000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给C公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30，计算现金折扣不考虑增值税，至2016年末，C公司尚未付款。
    (4)2016年12月20日，由于Y商品质量存在问题，给予B公司10％的销售折让，发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。折让金额仍作为B公司的预付账款处理。
    (5)年末甲公司得知A公司发生财务困难，可能无法按时归还当月所欠货款，甲公司对应收A公司货款按40％计提坏账准备，其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。
根据资料(2)、(4)，下列说法不正确的是(    )。
选项 A、预收货款时即应确认收入
B、发生的销售折让直接冲减当期的收入以及成本费用
C、对于Y商品应确认的收入为22 500元
D、对于Y商品应确认的成本为18 000元
答案A,B,D
解析 资料(2)相关会计分录为：
    借：银行存款    58 000
        贷：预收账款    58 000
    借：预收账款    29 250
        贷：主营业务收入    25 000
           应交税费——应交增值税(销项税额)    4 250
    借：主营业务成本    20 000
        贷：库存商品    20 000
    资料(4)相关会计分录为：
    借：主营业务收入    2 500
        应交税费——应交增值税(销项税额)    425
        贷：预收账款    2 925
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