A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序。相关情况如下： (1)为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，A注册会计师决定扩大函证程序的范围。 (2)甲公司采用高度自动化信息系统开具销

admin2016-06-24 30

问题 A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序。相关情况如下：
(1)为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，A注册会计师决定扩大函证程序的范围。
(2)甲公司采用高度自动化信息系统开具销售发票。A注册会计师于2015年7月确认系统的一般控制有效，并确认该系统正在运行，得出系统在2015年度有效运行的结论。
(3)由于应付账款完整性认定存在特别风险，A注册会计师认为相关控制不能信赖，拟扩大细节测试的范围。
(4)为应对甲公司在期末之后伪造销售合同以虚增销售收入的风险，A注册会计师拟在2015年12月31日向甲公司管理层索取全部销售合同副本。
(5)甲公司2015年末发生多笔抵押借款业务。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。
(6)由于甲公司存在故意错报或操纵的可能性，为将期中实施实质性程序得出的结论延伸至期末，A注册会计师拟扩大针对剩余期间实施的审计程序的范围。
要求：指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计上述进一步审计程序在性质、时间或范围方面是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

选项

答案情况(1)不恰当。针对应收账款的计价和分摊认定存在重大错报风险，应实施检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用等针对性审计程序，函证通常不能提供充分、适当的审计证据。情况(2)不恰当。A注册会计师至少应当证实该项自动化系统在剩余期间的一般控制运行有效。情况(3)不恰当。控制测试比实质性程序更适宜应对完整性认定的重大错报风险。存在特别风险并不意味着相关控制不能信赖。情况(4)恰当。情况(5)不恰当。检查实物资产与审计目标无关。为应对抵押借款披露的完整性的重大错报风险，应对借款协议、契约实施检查程序。情况(6)不恰当。对于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

为了查找未人账的应付账款，注册会计师可以采用的审计程序包括(　　)。

制定独立审计准则的目标包括(　　)。

注册会计师了解内部控制时，应当合理利用以往的审计经验。对于重要的内部控制通常执行的审计程序有(　　)。

注册会计师可在(　　)等方面利用专家的工作。

以下关于内部控制的说法中，正确的有(　　)。内部控制存在固有限制性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可能性提供合理的保证，内部控制存在的固有局限性，主要包括(　　)。

在对Y所的工作底稿进行检查时，有关Y所的行为或处理正确的是(　　)。在对遵守职业道德情况进行检查时，发现下列问题，其中符合注册会计师职业道德相关规定的是(　　)。

根据《中华人民共和国行政许可法》，基本原则是()。

眼压高低主要取决于房水循环中的哪些因素（）

水的化学耗氧量代表

(2012年)在进行建设项目的环境影响评价时，正确的工作程序是：

某局部双代号网络计划如图(未标注的表示其他工作)，工作A的最早完成时间是(　　)

招标人应当采取必要的措施，保证评标在(　　)的情况下进行。

Almosteveryonesuffersfromaheadache【K1】______(occasional).Butsomepeoplesufferfromrepeated,frequentheadaches.What

嘉靖二十九年，鞑靼部俺答汗率兵绕过大同，直下通州，进逼北京，大肆抄咯，史称()。

下面关于推进祖国统一的说法中，正确的是()

在NetWare中，当工作站用户请求将数据和文件写入硬盘时，先将其写入内存缓冲区，然后以后台方式写入磁盘中，称为______。

审计

注册会计师

为了查找未人账的应付账款，注册会计师可以采用的审计程序包括( )。

制定独立审计准则的目标包括( )。

注册会计师了解内部控制时，应当合理利用以往的审计经验。对于重要的内部控制通常执行的审计程序有( )。

注册会计师可在( )等方面利用专家的工作。

以下关于内部控制的说法中，正确的有( )。内部控制存在固有限制性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可能性提供合理的保证，内部控制存在的固有局限性，主要包括( )。

在对Y所的工作底稿进行检查时，有关Y所的行为或处理正确的是( )。在对遵守职业道德情况进行检查时，发现下列问题，其中符合注册会计师职业道德相关规定的是( )。

根据《中华人民共和国行政许可法》，基本原则是()。

眼压高低主要取决于房水循环中的哪些因素（）

水的化学耗氧量代表

(2012年)在进行建设项目的环境影响评价时，正确的工作程序是：

某局部双代号网络计划如图(未标注的表示其他工作)，工作A的最早完成时间是( )

招标人应当采取必要的措施，保证评标在( )的情况下进行。

Almosteveryonesuffersfromaheadache【K1】______(occasional).Butsomepeoplesufferfromrepeated,frequentheadaches.What

嘉靖二十九年，鞑靼部俺答汗率兵绕过大同，直下通州，进逼北京，大肆抄咯，史称()。

下面关于推进祖国统一的说法中，正确的是()

在NetWare中，当工作站用户请求将数据和文件写入硬盘时，先将其写入内存缓冲区，然后以后台方式写入磁盘中，称为______。

为了查找未人账的应付账款，注册会计师可以采用的审计程序包括(　　)。

制定独立审计准则的目标包括(　　)。

注册会计师了解内部控制时，应当合理利用以往的审计经验。对于重要的内部控制通常执行的审计程序有(　　)。

注册会计师可在(　　)等方面利用专家的工作。

以下关于内部控制的说法中，正确的有(　　)。内部控制存在固有限制性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可能性提供合理的保证，内部控制存在的固有局限性，主要包括(　　)。

在对Y所的工作底稿进行检查时，有关Y所的行为或处理正确的是(　　)。在对遵守职业道德情况进行检查时，发现下列问题，其中符合注册会计师职业道德相关规定的是(　　)。

某局部双代号网络计划如图(未标注的表示其他工作)，工作A的最早完成时间是(　　)

招标人应当采取必要的措施，保证评标在(　　)的情况下进行。