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甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。2020年6月,甲公司发生如下交易或事项: (1)1日,与乙公司签订合同,向乙公司销售商品一批,该批商品售价总
甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。2020年6月,甲公司发生如下交易或事项: (1)1日,与乙公司签订合同,向乙公司销售商品一批,该批商品售价总
admin
2022-05-11
34
问题
甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。2020年6月,甲公司发生如下交易或事项:
(1)1日,与乙公司签订合同,向乙公司销售商品一批,该批商品售价总额为100万元,实际成本为80万元。由于成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。乙公司于6日支付货款。
(2)5日,与丙公司签订合同,采用预收款方式向丙公司销售一批商品,该批商品的实际成本为60万元,售价总额为80万元;当日收到丙公司预付商品售价总额的50%,余款于发出商品时结清(截至月末商品尚未发出)。
(3)15日,与丁公司签订委托代销合同,委托丁公司销售商品100件,每件成本为0.8万元,商品已经发出,合同约定,丁公司应按每件1万元对外销售,甲公司按商品售价的10%向丁公司支付手续费。丁公司有权将未售出商品退还给甲公司,甲公司也有权收回未售出商品或将商品销售给其他客户。30日,丁公司销售商品50件,开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税税额为6.5万元,款项已收到。31日,甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日,对外销售一批原材料,增值税专用发票上注明的售价为40万元,增值税税额为5.2万元,款项已收到并存入银行,该批材料的实际成本为30万元。
要求:根据上述资料,分析回答下列问题(答案中的金额单位以万元表示)。
根据资料(3),下列各项中,甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的是( )。
选项
A、“销售费用”科目增加5万元
B、“主营业务成本”科目增加40万元
C、“主营业务成本”科目增加50万元
D、“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目增加6.5万元
答案
A,B,D
解析
甲公司委托丁公司代销商品,甲公司有权将未售出商品收回或将商品销售给其他客户,丁公司有权将未售出商品退回甲公司,表明丁公司未取得商品的控制权,所以发出商品时不应确认收入,待丁公司将商品销售给客户时再确认收入。会计分录如下:
借:发出商品 80
贷:库存商品 80
借:银行存款 56.5
贷:主营业务收入 50
应交税费——应交增值税(销项税额) 6.5
借:主营业务成本 40
贷:发出商品 40
借:销售费用 5
应交税费——应交增值税(进项税额) 0.3
贷:应付账款 5.3
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