甲企业为增值税小规模纳税人,原材料采用计划成本核算,A材料计划成本每吨为30元,本期购进A材料5 000吨,收到增值税专用发票上注明的价款总额为140 000元,增值税税额为18 200元,另发生运杂费2 000元,增值税税额为180元。原材料运抵企业后验

admin2021-05-25  28

问题 甲企业为增值税小规模纳税人,原材料采用计划成本核算,A材料计划成本每吨为30元,本期购进A材料5 000吨,收到增值税专用发票上注明的价款总额为140 000元,增值税税额为18 200元,另发生运杂费2 000元,增值税税额为180元。原材料运抵企业后验收入库原材料4 995吨,运输途中合理损耗5吨,购进A材料发生的成本差异为(    )元。

选项 A、节约7 850
B、节约8 000
C、超支10 380
D、超支10 530

答案D

解析 存货的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中,存货的购买价款是不包括按照规定可以抵扣的增值税进项税额的。但本题的关键是甲企业为小规模纳税人,对于小规模纳税人,其增值税不能抵扣,需计入存货采购成本=因此,购进A材料的实际成本=140 000+18 200+2 000+180=160 380(元)。原材料数量按实际入库数量计算计划成本=4 995×30=149 850(元),超支差额=160 380—149 850=10 530(元)。
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