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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率17％。20×7年12月31日，库存某型号设备35台，单位成本为11万元。20×7年11月29日，甲公司与乙公司签订销售合同约定，20×8年1月10日，甲公司按照每台9．8万元价格向乙公司提供该设备20台。根据销售部门

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率17％。20×7年12月31日，库存某型号设备35台，单位成本为11万元。20×7年11月29日，甲公司与乙公司签订销售合同约定，20×8年1月10日，甲公司按照每台9．8万元价格向乙公司提供该设备20台。根据销售部门

admin2018-01-11  51
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率17％。20×7年12月31日，库存某型号设备35台，单位成本为11万元。20×7年11月29日，甲公司与乙公司签订销售合同约定，20×8年1月10日，甲公司按照每台9．8万元价格向乙公司提供该设备20台。根据销售部门提供资料，乙公司为甲公司长期客户，具有运输折扣，该设备预计应发生运杂费每台0．2万元，而其他客户该设备发生平均运杂费为0．25万元。20×7年12月31日，该设备市场售价10．3万元。甲公司20×7年12月31日应提取存货跌价准备为(    )万元。
选项 A、42．25
B、28
C、40．25
D、45
答案A
解析 20×7年12月31日，20台合同约定的设备可变现净值＝20×9．8－20×0．2＝192(万元)，低于成本20×11＝220(万元)，应提取跌价准备28万元。
    另15台不存在合同价格的设备可变现净值＝10．17×15－0．25×15＝150．75(万元)，低于成本15×11＝165(万元)，应提取跌价准备14．25万元。
    因此共应提取存货跌价准备42．25万元。
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