A上市公司(以下简称A公司)与B公司发生的长期股权投资业务如下: (1)A公司于2009年1月1日以2 070万元购入B公司股票400万股,每股面值1元,占B公司实际发行在外股数的30%,A公司采用权益法核算此项投资。投资合同约定,被投资方如果发生巨额

admin2012-10-22  14

问题 A上市公司(以下简称A公司)与B公司发生的长期股权投资业务如下:
  (1)A公司于2009年1月1日以2 070万元购入B公司股票400万股,每股面值1元,占B公司实际发行在外股数的30%,A公司采用权益法核算此项投资。投资合同约定,被投资方如果发生巨额亏损,投资方应按被投资方账面亏损额1‰的比例支付B公司扶助款项,以帮助B公司尽快实现盈利。
  (2)2009年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为6 000万元。
  (3)取得投资时,B公司的固定资产公允价值为800万元,账面价值为600万元,固定资产的预计尚可使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧;同日B公司的无形资产公允价值为300万元,账面价值为200万元,无形资产的预计尚可使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。
  (4)2009年B公司实现净利润400万元,提取盈余公积40万元。
  (5)2010年B公司发生亏损8 000万元,同时所有者权益中“资本公积一其他资本公积”增加200万元。假定A公司账上有应收B公刊长期应收款100万元且B公司无任何清偿计划。
  (6)2011年B公司在调整了经营方向后,扭亏为盈,当年实现净利润1 040万元。其他相关资料:A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同;不考虑所得税等其他因素。
  要求:编制A公司上述有关投资业务的会计分录
  (答案中的金额单位以万元表示)。

选项

答案(1)借:长期股权投资一B公司一成本 2 070 贷:银行存款 2 070 (2)调整后的净利润 =400-(800-600)/10-(300-200)/10 =370(万元) 借:长期股权投资一B公司一损益调整 111 贷:投资收益 111 (3)B公司提取盈余公积,A公司无需进行处理。 (4)B公司增加资本公积200万元 借:长期股权投资一B公司一其他权益变动 60 贷:资本公积一其他资本公积 60 (5)2010年B公司经调整后的净亏损 ==8 000+(800-600)/10+(300-200)/10 =8 030(万元) 在调整亏损前,A公司对B公司长期股权投资的账面余额=2 070+111+60=2 241(万元)。 借:投资收益 2 241 贷:长期股权投资一B公司一损益调整 2 241 分析:当被投资单位发生亏损时,投资企业应以投资账面价值减记至零为限,因此应调整的 “长期股权投资”的数额为2 241万元,而不是2 409(8 030×30%)万元。 借:投资收益 100 贷:长期应收款 100 借:投资收益 8 贷:预计负债 8 剩余的金额60(2 409-2 241-100-8)万元应作为未确认亏损分担额在备查簿中登记。 (6)2011年B公司经调整后的净利润 =1 040-(800-600)/10-(300-200)/10 =1 010(万元) 借:预计负债 8 贷:投资收益 8 借:长期应收款 100 贷:投资收益 100 借:长期股权投资一B公司一损益调整 135(1 010×30%-60-8-100) 贷:投资收益 135

解析
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