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  3. 2013年2月，某市化妆品公司A由于生产能力饱和，委托该市另一家化妆品生产企业B(一般纳税人)加工一批高档化妆品，发出委托加工材料成本50000元，加工费61300元，增值税1020元，受托方B无同类型化妆品销售。当月末，该批化妆品生产完毕，A化妆品公司收

2013年2月，某市化妆品公司A由于生产能力饱和，委托该市另一家化妆品生产企业B(一般纳税人)加工一批高档化妆品，发出委托加工材料成本50000元，加工费61300元，增值税1020元，受托方B无同类型化妆品销售。当月末，该批化妆品生产完毕，A化妆品公司收

admin2013-02-14  33
问题 2013年2月，某市化妆品公司A由于生产能力饱和，委托该市另一家化妆品生产企业B(一般纳税人)加工一批高档化妆品，发出委托加工材料成本50000元，加工费61300元，增值税1020元，受托方B无同类型化妆品销售。当月末，该批化妆品生产完毕，A化妆品公司收回，直接按100000元的价格销售出去，货款已经收到。关于此项业务A化妆品公司的会计分录正确的有(       )。(化妆品消费税税率为30％)
选项 A、支付加工费、增值税
　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　61300
　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　1020
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　7020
B、支付代收代缴的消费税
　　借：委托加工物资　　24000
　　　　贷：银行存款　　　　24000
C、化妆品对外销售缴纳的消费税
　　借：营业税金及附加　　　　　　　30000
　　　　贷：应交税费——应交消费税　　　30000
D、收回化妆品
　　借：库存商品　　　56000
　　贷：委托加工物资　　　56000
E、支付代收代缴的消费税
　　借：应交税费——应交消费税　　24000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　24000
答案A,C,D,E
解析 应代收代缴消费税=(50000+6000)／(1—30％)×30％=24000(元)
　　委托加工收回后加价销售，A公司销售时应补缴消费税=100000×30％一24000=6()00(元)
　　相关的会计处理：
　　(1)发出委托加工材料
　　借：发出材料　　　　　　　　　　　　　50000
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　50000
　　(2)支付加工费、增值税
　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　 　6000
　　　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　1020
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 　7020
　　(3)支付代收代缴的消费税
　　借：应交税赍——应交消费税　　　　　　24000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　24000
　　(4)收回化妆品
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　56000
　　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　56000
　　(5)化妆品对外销售
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　 　117000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 　100000
　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　17000
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　56000
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　56000
　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　30000
　　　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　30000
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