甲公司适用的所得税税率为25％。2015年3月3日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股，划分为可供出售金融资产，假定不考虑交易费用。2015年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。除该事项外，甲公司不存在其他会计与税法

admin2017-04-12 32

问题甲公司适用的所得税税率为25％。2015年3月3日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股，划分为可供出售金融资产，假定不考虑交易费用。2015年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。除该事项外，甲公司不存在其他会计与税法之间的差异。甲公司2015年税前利润为1000万元。甲公司2015年有关可供出售金融资产所得税的会计处理不正确的是( )。

选项 A、应纳税暂时性差异为100万元
B、确认递延所得税负债25万元
C、确认所得税费用25万元
D、当期所得税费用250万元

答案C

解析账面价值=600(万元)；计税基础=500(万元)；应纳税暂时性差异=100(万元)；
递延所得税负债=100×25％=25(万元)，对应科目为其他综合收益；应交所得税=1000×25％=250(万元)。选项C不正确，确认的递延所得税负债不影响所得税费用，而是影响其他综合收益，因此，所得税费用为250万元。

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