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  3. 某首饰商城为增值税一般纳税人，2015年10月发生以下业务： (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入30万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入10万元； (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0．3

某首饰商城为增值税一般纳税人，2015年10月发生以下业务： (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入30万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入10万元； (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0．3

admin2017-05-25  11
问题 某首饰商城为增值税一般纳税人，2015年10月发生以下业务：
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入30万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入10万元；
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0．3万元，旧项链每条作价0．2万元，每条项链取得差价款0．1万元；
(3)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，该批项链本期市场平均零售价为80万元，最高零售价为100万；
(4)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；
(5)本期自来水公司开具水费增值税专用发票，注明价款19．67万元，税款0．59万元。本期取得电费的增值税专用发票上注明价款21万元。
(其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣)。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
“以旧换新”销售金项链增值税销项税。
选项
答案“以旧换新”销售金项链增值税销项税 =2000×0．1÷(1+17％)×17％ =29．06(万元)
解析 采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税，所以本题中应按照实际收取的差价款0．1万元计算纳税；用金银首饰抵偿债务，应按照平均零售价计算增值税，而不是最高零售价，后面消费税中会讲到，用自产应税消费品抵债债务要按照最高售价计算消费税，注意增值税和消费税的区别。
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