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甲公司2015年实现利润总额3260万元,当年度发生的部分交易或事项如下: (1)自2月20日起自行研发一项新技术,2015年以银行存款支付研发支出共计460万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段符合资本化条件前支出60万元,符合资本化条件后支出2
甲公司2015年实现利润总额3260万元,当年度发生的部分交易或事项如下: (1)自2月20日起自行研发一项新技术,2015年以银行存款支付研发支出共计460万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段符合资本化条件前支出60万元,符合资本化条件后支出2
admin
2015-08-27
24
问题
甲公司2015年实现利润总额3260万元,当年度发生的部分交易或事项如下:
(1)自2月20日起自行研发一项新技术,2015年以银行存款支付研发支出共计460万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段符合资本化条件前支出60万元,符合资本化条件后支出280万元,研发活动至2015年底仍在进行中。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的,50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(2)
对甲公司2015年进行研发新技术发生支出进行会计处理,确定2015年12月31日所形成开发支出的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。
选项
答案
①会计分录: 借:研发支出一费用化支出 180(120+60) —资本化支出 280 贷:银行存款460 ②开发支出的计税基础:280×1 50%=420(万元),不确认递延所得税资产。 理由:该项交易不是企业合并,交易发生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,若确认递延所得税资产,违背历史成本计量属性。
解析
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