甲股份有限公司(以下简称“甲公司”),属于增值税一般纳税人。甲公司2×20年至2×22年与固定资产有关的业务资料如下: (1)2×20年12月1日,甲公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元,增值税税额为260万元

admin2022-05-06  19

问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”),属于增值税一般纳税人。甲公司2×20年至2×22年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2×20年12月1日,甲公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元,增值税税额为260万元,款项均以银行存款支付,没有发生其他相关税费。
(2)2×20年12月1日,甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为20万元,材料购进时的增值税为2.6万元,发生安装工人工资50万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(3)2×20年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为70万元,采用年限平均法计提折旧。
(4)2×21年12月31日,甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来4年现金流量的现值为1500万元;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1580万元。甲公司对该生产线计提减值准备后,该生产线的预计尚可使用年限为4年,预计净残值为20万元,仍采用年限平均法计提折旧。
(5)2×22年6月30日,甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,甲公司发生职工薪酬56万元,另以银行存款支付工程总价款80万元。
(6)2×22年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为6年,预计净残值为30万元,采用年限平均法计提折旧。2×22年12月31日,该生产线未发生减值。
假定不考虑其他因素。
要求:
计算2×22年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2×22年度该生产线改良后计提的折旧额。

选项

答案改良后该生产线成本=1385+56+80=1521(万元)。 2×22年度该生产线改良后应计提折旧额=(1521-30)/6×4/12=82.83(万元)。

解析
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