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甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,因保管车辆的需要,2019年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下: (1)2019年1月至6月,购入车库工程物资100万元,增值税16万元;发生运输费用5万元,增值税0.5万元;全
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,因保管车辆的需要,2019年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下: (1)2019年1月至6月,购入车库工程物资100万元,增值税16万元;发生运输费用5万元,增值税0.5万元;全
admin
2018-10-27
38
问题
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,因保管车辆的需要,2019年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下:
(1)2019年1月至6月,购入车库工程物资100万元,增值税16万元;发生运输费用5万元,增值税0.5万元;全部款项以银行存款付讫。施工期间,购入的工程物资全部用于工程建设;确认的工程人员薪酬为30万元;支付其他直接费用39万元;领用本企业生产的水泥一批,该批水泥成本为20万元,公允价值为30万元。
(2)2019年6月30日,车库达到预定可使用状态,预计可使用20年,预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧。
(3)2021年6月30日,董事会决定将该车库进行改扩建,当日领用本企业外购原材料一批,成本15万元,领用本企业自产产品一批,成本50万元,公允价值为60万元。
(4)2021年12月31日,车库改扩建完成,支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元,增值税税额为3万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)至(3),下列各项中,甲企业2021年将该车库改扩建的会计处理正确的是( )。
选项
A、转入在建工程:
借:在建工程 174.8
累计折旧 19.2
贷:固定资产 194
B、领用外购原材料时:
借:在建工程 15
贷:原材料 15
C、将原材料进项税额转出时:
借:在建工程 2.4
贷:应交税费一应交增值税(进项税额转出) 2.4
D、领用本企业自产产品时:
借:在建工程 50
贷:库存商品 50
答案
A,B,D
解析
原材料进项税额转的40%转入待抵扣进项税额中,会计分录为:
借:应交税费一待抵扣进项税额 0.96(2.4B40%)
贷:应交税费一应交增值税(进项税额转出) 0.96
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