2011年甲股份有限公司适用的所得税税率为25％，税法规定，保修费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下： (1)甲公司为售出产品提供“蔓包”服务，规定产品出售后—定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2

admin2011-05-15 23

问题 2011年甲股份有限公司适用的所得税税率为25％，税法规定，保修费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：
(1)甲公司为售出产品提供“蔓包”服务，规定产品出售后—定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2011年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2％预计产品修理费用。
(2)2011年年初“预计负债—产品质量保证”账面余额为45万元。
(3)2011年年初“递延所得税资产”余额为11．25万元(均为产品质量保证形成的)，假定每年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。
(4)2011年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。
(5)2011年税前会计利润为5000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于2011年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是( )。

选项 A、2011年应交所得税为1252．5万元
B、2011年年末递延所得税资产余额为2．5万元
C、2011年递延所得税资产发生额为13．75万元
D、2011年所得税费用为1255万元

答案A

解析应交税费—应交所得税
=(5000-30+40)×25％=1252．5(万元)
递延所得税资产余额=55×25％=13．75(万元)
递延所得税资产发生额=13．75-11．25=2．5(万元)
所得税费用=1252．5-2．5=1250(万元)

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【2014年】下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有()。

【2010年】注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有()。

【2011年】在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有()。

在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有()。

甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明(　　)。

下列关于货币资金内部控制的说法中，正确的有()。

尽管由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，而使得其与货币资金相关的内部控制内容有所不同，但有些内容是通常应当共同遵循的，这些内容包括()。

甲公司(上市司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，以下情况属于因自我评价产生不利影响的有()。

注册会计师在对2011年的财务报表审计时可以适当考虑利用2010年审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，以下考虑正确的有()。

国家主权平等是国际法的基本原则之一，下列选顶中没有体现这—原则是：

隧道内照明灯具色度检测内容包括()。

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【2014年】下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有()。

【2010年】注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有()。

【2011年】在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有()。

在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有()。

甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明( )。

下列关于货币资金内部控制的说法中，正确的有()。

尽管由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，而使得其与货币资金相关的内部控制内容有所不同，但有些内容是通常应当共同遵循的，这些内容包括()。

甲公司(上市司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，以下情况属于因自我评价产生不利影响的有()。

注册会计师在对2011年的财务报表审计时可以适当考虑利用2010年审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，以下考虑正确的有()。

国家主权平等是国际法的基本原则之一，下列选顶中没有体现这—原则是：

隧道内照明灯具色度检测内容包括()。

招标代理机构是依法设立、从事招标代理业务并提供相关服务的()。

刚性材料防水不适用()的建筑屋面。

教育心理学的研究对象是()。

解决“三农”问题的根本途径是()。

什么是最适课税理论?该理论的主要内容有哪些?

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甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明(　　)。