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  3. 2011年甲股份有限公司适用的所得税税率为25％，税法规定，保修费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下： (1)甲公司为售出产品提供“蔓包”服务，规定产品出售后—定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2

2011年甲股份有限公司适用的所得税税率为25％，税法规定，保修费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下： (1)甲公司为售出产品提供“蔓包”服务，规定产品出售后—定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2

admin2011-05-15  39
问题 2011年甲股份有限公司适用的所得税税率为25％，税法规定，保修费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：
(1)甲公司为售出产品提供“蔓包”服务，规定产品出售后—定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2011年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2％预计产品修理费用。
(2)2011年年初“预计负债—产品质量保证”账面余额为45万元。
(3)2011年年初“递延所得税资产”余额为11．25万元(均为产品质量保证形成的)，假定每年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。
(4)2011年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。
(5)2011年税前会计利润为5000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于2011年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是(   )。
选项 A、2011年应交所得税为1252．5万元
B、2011年年末递延所得税资产余额为2．5万元
C、2011年递延所得税资产发生额为13．75万元
D、2011年所得税费用为1255万元
答案A
解析 应交税费—应交所得税
=(5000-30+40)×25％=1252．5(万元)
递延所得税资产余额=55×25％=13．75(万元)
递延所得税资产发生额=13．75-11．25=2．5(万元)
所得税费用=1252．5-2．5=1250(万元)
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