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  3. 甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2014年部分财务资料如下： (1)销售液晶电视机取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元； (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元； (3

甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2014年部分财务资料如下： (1)销售液晶电视机取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元； (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元； (3

admin2016-01-03  44
问题 甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2014年部分财务资料如下：
(1)销售液晶电视机取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元；
(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；
(3)出租仓库取得租金收入200万元；
(4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额8．5万元；
(5)取得国债利息收入30万元，取得非上市居民企业股息收入20万元；
(6)期间费用共计2580万元，不涉及技术转让费用，其中管理费用850万元，包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用320万元；
(7)已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
有关甲企业支出的工资、工会经费、职工福利费、职工教育经费的企业所得税处理，下列说法正确的是(    )。
选项 A、甲企业已计入成本、费用中的实发工资不必进行纳税调整
B、甲企业拨缴的工会经费应调增应纳税所得额4．2万元
C、甲企业发生的职工福利费应调增应纳税所得额6．4万元
D、甲企业发生的职工教育经费应调增应纳税所得额4．5万元
答案A，B，C，D
解析 (1)企业发生的合理工资薪金支出，准予扣除；
(2)税法规定的拨缴工会经费扣除限额＝540×2％＝10．8(万元)，实际拨缴额超过限额，应调增的应纳税所得额＝15—10．8＝4．2(万元)；
(3)税法规定的职工福利费扣除限额＝540×14％＝75．6(万元)，实际发生额超过限额，应调增的应纳税所得额＝82—75．6＝6．4(万元)；
(4)税法规定的职工教育经费扣除限额＝540×2．5％＝13．5(万元)，实际发生额超过限额，应调增的应纳税所得额＝18—13．5＝4．5(万元)。
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