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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率25％，售价中均不含增值税。假定销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项： (1)1日，与乙公司签订为期6个月

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率25％，售价中均不含增值税。假定销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项： (1)1日，与乙公司签订为期6个月

admin2016-05-15  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率25％，售价中均不含增值税。假定销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，完工时一次性收取费用，合同总价款为240万元。至12月31日，实际发生劳务成本30万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
(2)3日，销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价格为50万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为35万元。
(3)10日，对外出租一项专利使用权，一次性收取使用费90万元存入银行，且不再提供后续服务，该专利权本月应摊销15万元。
(4)15日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格为30万元，实际成本为20万元。
(5)20日，甲公司收到财政补助的本月财政贴息资金6万元存入银行。
(6)本月另发生销售费用共计35万元，财务费用5万元，行政罚款5万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
根据资料(1)至(6)，本月应计算的所得税费用为(     )万元。
选项 A、8．975
B、19
C、10．225
D、7．725
答案C
解析 利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=34．9+6(业务5)一5(业务6行政罚款)=35．9(万元)；由于行政罚款不能税前扣除，需要纳税调增，因此所得税费用=(35．9+5)×25％=10．225(万元)。
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