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  3. 北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，2009年5月有关业务如下： (1)内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税价款320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹地板不含税销售额71.18万元； (2)从某农场采购

北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，2009年5月有关业务如下： (1)内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税价款320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹地板不含税销售额71.18万元； (2)从某农场采购

admin2010-03-24  38
问题 北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，2009年5月有关业务如下：
   (1)内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税价款320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹地板不含税销售额71.18万元；
   (2)从某农场采购原木，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用2万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%。支付的运费取得了运输企业开具的货运发票；
   (3)进口实木地板一批，境外成交价为258万元，到达报关地前的运保费为35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，运费发票注明运杂费为28万元；
   (4)将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为18万，市场价不含税24万元；厂部自用A型实木地板一批，账面成本为5万元，市场价不含税8万元；
   (5)将进口实木地板的80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发往外地的经销商，取得不含税价款490万元；
   (6)4月份增值税留抵税额为10万元。 (关税税率均为10%，实木地板消费税税率为5%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证)。根据上述资料，回答下列问题：
该企业5月份国内销售环节应纳增值税税额(  )万元。
选项 A、119.91
B、167.58
C、109.91
D、195.35
答案C
解析 (1)关税=(258+35)×10%=29.3(万元)消费税=(258+35+29.30)÷(1-5%)×5% =16.96(万元)
   增值税=(258+35+29.30)÷(1-5%)×17% =57.67(万元)
   进口环节税金合计=29.3+16.96+57.67=103.93(万元)
   (2)销项税额=(320+304+71.18+24+8+490)×17%=206.92(万元)
   (3)内销环节的消费税=(320+304+24+8+490)×5%=57.3(万元)
   可抵扣已纳消费税=16.96×80%=13.57(万元)
   本期应纳消费税=57.3-13.57=43.73(万元)
   (4)本月产生的进项税额=100×13%+2×7%+18×90%+57.67=87.01(万元)
   国内生产销售环节应纳增值税税额=206.92-87.01-10=109.91(万元)
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