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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1 000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为13％(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2019年5月，税务机关对甲企业2018年度的纳税情况

甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1 000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为13％(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2019年5月，税务机关对甲企业2018年度的纳税情况

admin2021-09-09  29
问题 甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1 000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为13％(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2019年5月，税务机关对甲企业2018年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：
    (1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1 000元，账务处理为：
    借：银行存款                12 300
    贷：资本公积                11 300
        其他业务收入                1 000
    (2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为：
    借：银行存款                2 260
        贷：其他应付款                2 260
    (3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：
    借：应付职工薪酬                1 000
        贷：库存商品                1 000
    (4)在建工程领用生产用原材料：10 000元，(该项工程至2019年5月尚未完工)，账务处理为：
    借：在建工程                10 000
        贷：原材料                10 000
    根据以上资料，回答下列问题：
甲企业在建工程领用原材料应做的正确账务调整为(          )。
选项 A、借：在建工程                1 300
    贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)                1 300
B、借：在建工程                1 150
    贷：应交税费——应交增值税(销项税额)                1 150
C、借：在建工程                1 300
    贷：应交税费——应交增值税(销项税额)                1 300
D、借：在建工程                1 150
    贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)                1 150
答案A
解析 企业将自产、委托加工的产品用于本企业基本建设、专项工程、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。如果在购进时已经抵扣了进项税额，需要在改变用途当期做进项税额转出处理。故甲企业在建工程领用原材料应做的账务调整为：
借：在建工程                1 300
    贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)                1 300[10 000×13％]
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