甲企业委托乙企业加工用于直接销售的应税消费品。甲企业发出原材料的实际成本为280 000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税，代扣代交的消费税和应收取的加工费 (不含增值税)为100 000元。甲企业收回委托加工材料。甲、乙均为增值税小规模纳税企业，适用增

admin2009-02-15 90

问题甲企业委托乙企业加工用于直接销售的应税消费品。甲企业发出原材料的实际成本为280 000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税，代扣代交的消费税和应收取的加工费 (不含增值税)为100 000元。甲企业收回委托加工材料。甲、乙均为增值税小规模纳税企业，适用增值税征收率为6%，该消费品的消费税税率为5%。甲公司尚未支付有关的税金和加工费。
要求：
(1) 计算乙企业应交的增值税和代扣代交的消费税及应收取的加工费。
(2) 计算甲企业委托加工材料的成本。
(3) 编制甲、乙两企业有关的会计分录。

选项

答案(1) 乙企业应交的增值税、代扣应交消费税及应收取的加工费计算应交增值税＝100 000元×6%＝6 000元代扣应交的消费税＝(280 000+100 000)元／(1-5%)×5%＝20 030元应收取的加工费(不含增值税)＝100 000元 (2) 甲企业委托加工材料成本 (280 000+100 000+6 000+20 000)元＝406000元 (3) 编制甲企业会计分录甲企业发出加工材料借：委托力1132材料 280 000 贷：原材料 280 000 支付加工费、增值税以及消费税借：委托加工材料 126 000 贷：应付账款 126 000 收回委托加工材料借：原材料 406 000 贷：委托加工材料 406 000 编制乙企业会计分录收到加工费时的分录处理借：应收账款 126 000 贷：主营业务收入(或其他业务收入) 100 000 应交税金——应交增值税 6 000 ——应交消费税 20 000

解析

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根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以开具增值税专用发票的是()。

在计算黄金首饰以旧换新的业务增值税销售额时，应按黄金首饰同期销售价格确定。()

根据增值税法律制度的规,定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是()。

下列项目中，进项税额不得从纳税人应纳税额中抵扣的有()。

纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。()

电子电位差计与热电偶配套使用测量温度的原理电路中，如果测量桥路上支路限流电阻断路，指针将()。

悬浮聚合可以近似认为是由无数个小本体聚合组成的。()

以下关于血管吻合的基本要求中，哪项是错误的

某2年期债券，每年付息一次，到期还本，面值为100元，票面利率为10%，市场利率为10%，则该债券的麦考利久期为()年。

在一个齿轮加工厂里，生产一种专利齿轮的工人所接受的培训是()。

下列选项不属于专门委员会的是()。

有以下程序yoidfun(int**P，intq){intt；t=p；P=q；q=t；q=*p；)main(){inta=0，b=9；fun(＆a，＆b)；printf(’’％d％d\n’’，a,b)；}程序的输出结果是

Untilrecently,mostpopulationgrowthhasoccurredinrelativelydenseurbanenvironments.In【C1】______words,evenifwewerew

Somemanagershavenoticedrecentlythattheemployeesinthecompanyaretakingadvantageofthepolicyofhavingbreaks.Thew

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根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以开具增值税专用发票的是()。

在计算黄金首饰以旧换新的业务增值税销售额时，应按黄金首饰同期销售价格确定。()

根据增值税法律制度的规,定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是()。

下列项目中，进项税额不得从纳税人应纳税额中抵扣的有()。

纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。()

电子电位差计与热电偶配套使用测量温度的原理电路中，如果测量桥路上支路限流电阻断路，指针将()。

悬浮聚合可以近似认为是由无数个小本体聚合组成的。()

以下关于血管吻合的基本要求中，哪项是错误的

某2年期债券，每年付息一次，到期还本，面值为100元，票面利率为10%，市场利率为10%，则该债券的麦考利久期为()年。

在一个齿轮加工厂里，生产一种专利齿轮的工人所接受的培训是()。

下列选项不属于专门委员会的是()。

有以下程序yoidfun(int**P，int*q){intt；t=*p；*P=*q；*q=t；*q=*p；)main(){inta=0，b=9；fun(＆a，＆b)；printf(’’％d％d\n’’，a,b)；}程序的输出结果是

Untilrecently,mostpopulationgrowthhasoccurredinrelativelydenseurbanenvironments.In【C1】______words,evenifwewerew

Somemanagershavenoticedrecentlythattheemployeesinthecompanyaretakingadvantageofthepolicyofhavingbreaks.Thew

有以下程序yoidfun(int**P，intq){intt；t=p；P=q；q=t；q=*p；)main(){inta=0，b=9；fun(＆a，＆b)；printf(’’％d％d\n’’，a,b)；}程序的输出结果是