A公司和B公司均为增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为10%。A公司以一项固定资产(不动产)交换B公司持有某公司的一项长期股权投资,资料如下:A公司换出的固定资产原值为3 000万元,已计提折旧450万元,不含税公允价值为2 700万元,开出增值税专

admin2020-04-26  27

问题 A公司和B公司均为增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为10%。A公司以一项固定资产(不动产)交换B公司持有某公司的一项长期股权投资,资料如下:A公司换出的固定资产原值为3 000万元,已计提折旧450万元,不含税公允价值为2 700万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为270万元,支付固定资产清理费用50万元;B公司换出长期股权投资的公允价值无法确定。经协商A公司另向B公司支付银行存款30万元(B公司收到不含税补价300万元)。假定该项交换具有商业实质,不考虑其他税费,A公司下列会计处理中,不正确的是(   )。

选项 A、补价占整个资产交换金额的比例为5.89%
B、该交易属于非货币性资产交换
C、换入长期股权投资的初始投资成本为3 000万元
D、换出固定资产产生的利得为100万元

答案A

解析 选项A,A公司向B公司支付补价300万元。补价的比例=300/(300+2 700)=10%;选项B,补价比例10%小于25%,因此属于非货币性资产交换;选项C,A公司换入长期股权投资的初始投资成本=(2 700+270)+30=3 000(万元),或=2 700+300=3 000(万元);选项D,A公司换出固定资产产生的利得=2 700-(3 000-450)-50=100(万元)。
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