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  3. 位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下： (1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元； (2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用 500万元； (3)写字楼开发费用中的利息支出

位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下： (1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元； (2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用 500万元； (3)写字楼开发费用中的利息支出

admin2014-02-27  82
问题 位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下：
(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元；
(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用 500万元；
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元 (不能提供金融机构证明)；
(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入 15万元。
(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；
(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；
(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；
(4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；
(5)企业应缴纳的土地增值税；
(6)企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；
(7)企业应缴纳的房产税。
选项
答案(1)取得土地使用权所支付的金额=(4000+ 160)×50%=2080(万元) (2)应扣除的开发成本的金额=3000×50%= 1500(万元) (3)应扣除的开发费用的金额=(2080+1500)× 10%=358(万元) (4)应扣除的有关税金=6500×5%×(1+7%+ 3%)+6500×0.05%=360.75(万元) (5)扣除项目合计=2080+1500+358+360.75= 4298.75(万元) 增值税率=(6500-4298.75)÷4298.75×100% =51.20% 应缴纳的土地增值税=(6500-4298.75)×40% -4298.75×5%=665.56(万元) (6)营业税、城市维护建设税和教育费附加= (6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(万元) (7)应缴纳的房产税=15×12%=1.8(万元)
解析
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