X公司是W会计师事务所20×2年初新发展的审计客户。A注册会计师受托担任该项业务的项目合伙人。在与X公司签订审计业务约定书之后，A注册会计师正在考虑与制定审计计划相关的事项。相关情况如下： (1)在考虑总体审计策略的同时，A注册会计师要求项目组成员

admin2018-02-01 27

问题 X公司是W会计师事务所20×2年初新发展的审计客户。A注册会计师受托担任该项业务的项目合伙人。在与X公司签订审计业务约定书之后，A注册会计师正在考虑与制定审计计划相关的事项。相关情况如下：
(1)在考虑总体审计策略的同时，A注册会计师要求项目组成员各自针对自己负责的领域制定具体审计计划。
(2)A注册会计师制定的总体审计策略由审计范围、审计方向和审计资源三个相对独立的部分构成。
(3)在了解内部控制中获得的信息是A注册会计师确定总体审计策略的审计范围的重要依据，凡是内部控制薄弱的领域，都要扩大审计范围。
(4)作为分配审计资源的基础，A注册会计师认为首先应当确定重要性，然后根据重要性对重大错报风险实施评估。
(5)项目组成员编制的具体审计计划的核心内容是确定进一步审计程序，具体包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。
(6)项目组成员按项目合伙人的要求对制定完成的具体审计计划进行了相互复核．以避免在具体实施过程中进行修改。
要求：
单独针对上述每一种情况，指出A注册会计师及项目组成员在计划审计工作过程中是否存在不当之处，并简要说明理由。

选项

答案情况(1)不妥当。具体审计计划是根据总体审计策略制定的，要求同时制订具体审计计划与总体审计策略不符合这一要求。情况(2)不妥当。除了应包含所述内容外，总体审计策略还应当包括“报告目标、时间安排及所需沟通的性质”这一部分。情况(3)不妥当。注册会计师可以根据内部控制的情况调整具体审计计划中进一步审计程序的范围，但不会影响总体审计策略。情况(4)妥当。确定重要性与评估重大错报风险属于“审计方向”部分的工作，“审计方向”是分配审计资源的依据。情况(5)不妥当。风险评估程序不属于进一步审计程序。两者之间是并列的关系．而不是包含的关系。情况(6)不妥当。对审计计划的修订是一个持续不断的过程，贯穿于整个审计过程的始终。要求避免在实施过程进行修改不要当。

解析

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