首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司2011年度实现的利润总额为10000万元,适用的所得税税率为25%,除下述事项外,不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2011年度涉及所得税的有关交易或事项如下: (
甲公司2011年度实现的利润总额为10000万元,适用的所得税税率为25%,除下述事项外,不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2011年度涉及所得税的有关交易或事项如下: (
admin
2016-03-15
64
问题
甲公司2011年度实现的利润总额为10000万元,适用的所得税税率为25%,除下述事项外,不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2011年度涉及所得税的有关交易或事项如下:
(1)2011年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债37.5万元。
(2)2011年7月2日,甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。W专利技术的成本为2400万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。根据税法规定,W专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
甲公司会计处理如下:
①2011年12月31日,无形资产的账面价值2300万元;
②2011年12月31日,确认递延所得税资产287.5万元。
(3)2011年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系2009年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为4000万元,丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或清算相关资产、负债时,允许税前扣除。甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件,2011年12月31日未确认递延所得税的影响。
(4)甲公司的C建筑物于2009年12月30日购入并直接出租,成本为3600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元,其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,折旧年限为20年,预计净残值为零,自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司会计处理如下:
①甲公司2011年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元;
②甲公司2011年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。
(5)甲公司2011年1月1日,以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率和实际年利率均为5%,到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债12.5万元。
要求:
计算甲公司2011年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。
选项
答案
事项(2)应调减利润总额=2300-2280=20(万元),调整后的利润总额=10000-20=9980(万元)。 由税前会计利润计算应纳税所得额时,事项(1)纳税调增=3750-3600=150(万元);事项(2)纳税调减=120×50%=60(万元);事项(3)纳税调增800万元;事项(4) 纳税调减=400+3600÷20=580(万元);事项(5)纳税调减=1000×5%=50(万元)。 2011年应纳税所得额=9980+150-60+800-580-50=10240(万元),应交所得税=10240×25%=2560(万元)。 2011年递延所得税资产发生额=37.5+200=237.5(万元)(借方)。 2011年递延所得税负债发生额为145万元(贷方)。 2011年所得税费用=2560+145-237.5=2467.5(万元)。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Gw10777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
就发行债券的企业而言,所获债券折价收入实质上是()。
以非货币性资产对外投资,其评估价值与账面价值之间的差额,应作为资本公积处理。()
按现行企业会计制度规定,下列各项可以记入“长期债券投资”科目借方的有()。
采用权益法核算时,下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是()。
对于进行所得税核算所采用的递延法和债务法,在计算发生的时间性差异对所得税影响金额所采用的税率应为现行税率;计算转回时间性差异对所得税影响金额时,所采用的税率不同,递延法下使用的现行税率,债务法下则应使用原形成差异时所采用的税率。()
股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
在采用债务法进行所得税会计处理时,下列各项中,会导致本期所得税费用增加的项目有()。
SH有限责任公司(以下简称SH公司)因近期发生亏损,现金流量严重不足,无力支付于20×4年12月31日到期的应付HQ有限责任公司(以下简称HQ公司)账款1000万元。经协商,SH公司与HQ公司同意就此项债务进行重组。有关重组协议如下:(1)债务重组日为2
会计报表附注中必须说明企业所遵循的基本会计假设。()
下列关于金融资产的后续计量说法不正确的有()。
随机试题
决策问题罕见,或者决策环境变化无常,难以事先确定决策方案的非程序化的决策是【】
恢复牙合力大小与下列哪项无关
手术及尿潴留多少时就应放置导尿管做持续引流
下列方法中不属于风险预警方法的是()。
融资租赁合同的承租人应按照约定支付租金,经催告后在合理期限内仍不支付租金的,出租人可以采取的措施有()。
根据《中华人民共和国中国人民银行法》的规定,我国货币政策的最终目标是(),并以此促进经济增长。
核心力量训练原则中,所谓“核心”就是指人体的中间环节,即()以下,()以上,包括骨盆在内的区域,是由腰、骨盆、髋关节形成的一个整体,包括许多块骨骼肌。
每个学前儿童都有自己生长发育的()和特点,存在个体差异。
城域以太网在各个用户以太网之间建立多点的第二层连接,IEEE802.lad定义的运营商网桥协议提供的基本技术是在以太帧中插入(27)字段,这种技术被称为(28)技术。(28)
Animationisolderthancinema,indeedalmostasoldasphotography.Niepcemadethefirststillphotographin1826,justsixye
最新回复
(
0
)