甲公司为一家上市公司,2014年发生对外投资业务如下: (1)1月1日,甲公司委托证券公司购入乙公司当日发行的面值总额为600万元,3年期、票面利率为6%的不可赎回债券;该债券按年付息到期还本,实际利率为3.77%;甲公司实际支付价款660万元,另支付交易

admin2016-05-14  35

问题 甲公司为一家上市公司,2014年发生对外投资业务如下:
(1)1月1日,甲公司委托证券公司购入乙公司当日发行的面值总额为600万元,3年期、票面利率为6%的不可赎回债券;该债券按年付息到期还本,实际利率为3.77%;甲公司实际支付价款660万元,另支付交易费用6万元,该债券划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。同日购入丙公司面值总额为400万元的债券,实际支付价款440万元,另支付交易费用4万元,将其划分为交易性金融资产。
(2)6月30日,甲公司持有的丙公司债券公允价值为480万元。
(3)7月10日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司将持有的丙公司债券的50%予以出售,取得价款250万元。
(4)12月31日,甲公司确认应收乙公司债券利息36万元,按照实际利率与摊余成本确认的实际利息收入为25.11万元。
(5)12月31日,经减值测试,甲公司持有乙公司债券的预计未来现金流量现值为600万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(2)~(3),下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是(     )。

选项 A、6月30日借记“交易性金融资产一公允价值变动”科目40万元
B、6月30日贷记“公允价值变动损益”科目40万元
C、7月10日贷记“投资收益"科目30万元
D、7月10日贷记“交易性金融资产一成本”科目220万元

答案A,B,C,D

解析 资料(2)
借:交易性金融资产一公允价值变动  40
  贷:公允价值变动损益   40
资料(3)
借:银行存款   250
  贷:交易性金融资产一成本   220
                    一公允价值变动  20
                      投资收益   10
同时,
借:公允价值变动损益     (40×50%)20
  贷:投资收益   20
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