ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下： (1)合伙人考核和晋升制度规定，连续3年业务收入额排名前3位的高级经理晋级为合伙人，连续3年业务收入额排名后3位的合伙人降级为高级经理。 (2)内部业务检查制度规定，以每

admin2019-01-22 50

问题 ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：
(1)合伙人考核和晋升制度规定，连续3年业务收入额排名前3位的高级经理晋级为合伙人，连续3年业务收入额排名后3位的合伙人降级为高级经理。
(2)内部业务检查制度规定，以每3年为1个周期，选择以已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。
(3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。
(4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。
(5)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。
(6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。
要求：
针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。

选项

答案(1)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调，提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径，而不应当以业务收入额作为标准和途径。 (2)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。 (3)不符合事务所质量控制准则规定。项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。因此，审计项目组负责人不能作为复核人员执行本项目的质量控制复核工作。 (4)不符合事务所质量控制准则规定。如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。 (5)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不是仅要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 (6)不符合事务所质量控制准则规定。根据会计师事务所质量控制准则第五条，会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑自身规模和业务特征等因素。相关的质量控制制度是事务所整体(含分所)都要遵守的。

解析

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B注册会计师负责审计乙公司2×10年度财务报表。在运用重要性水平时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在确定重要性水平时，需要确定重要性水平的基准，下列有关重要性水平基准的说法中正确的有()。

A注册会计师接受委托对甲公司2012年初编制的预测性财务信息进行审核。在审核过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在执行预测性财务信息审核业务时，A注册会计师应当确定的审核目标包括（）。

按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无沦缺陷的性质强弱、程度高低，均应当(　　)。如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应(　　)。

注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你认同的有()。注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中，正确的有()。

下列人员的主要近亲属在审计客户拥有直接经济利益或重大间接经济利益，只要该经济利益是其主要近亲属作为审计客户员工有权取得的，就不会对独立性产生不利影响的有()。

下列实体与被审计客户构成“姐妹实体”的是()。

Word2003中页眉和页脚只能在()视图中看到。

“诸风掉眩”皆属于

质量与能量可以相互转换，表明

图示电路中，换路前UC(0-)=0．2Ui，UR(0-)=0，电路换路后UC(0+)和UR(0+)分别为：

资本市场线为无风险资产与风险资产所构成的投资组合的有效边界。()

《中国公民出境旅游团队名单表》一式多联，分别是()。

根据以下资料，回答下面小题。2011年研究生教育招生56．0万人，在学研究生164．6万人，毕业生43．0万人。普通高等教育本专科招生681．5万人，在校生2308．5万人，毕业生608．2万人。各类中等职业教育招生808．9万人，在校生2196

在下列选项中，属于程序性知识的是()

InthedaysimmediatelyfollowinghurricaneAndrew’sdeadlyvisittoSouthFlorida,AllstateInsurancehastilydispatchedmoret

Idon’tfeellike______now.

审计

注册会计师

A注册会计师接受委托对甲公司2012年初编制的预测性财务信息进行审核。在审核过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在执行预测性财务信息审核业务时，A注册会计师应当确定的审核目标包括（）。

按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无沦缺陷的性质强弱、程度高低，均应当( )。如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应( )。

注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你认同的有()。注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中，正确的有()。

下列人员的主要近亲属在审计客户拥有直接经济利益或重大间接经济利益，只要该经济利益是其主要近亲属作为审计客户员工有权取得的，就不会对独立性产生不利影响的有()。

下列实体与被审计客户构成“姐妹实体”的是()。

Word2003中页眉和页脚只能在()视图中看到。

“诸风掉眩”皆属于

质量与能量可以相互转换，表明

图示电路中，换路前UC(0-)=0．2Ui，UR(0-)=0，电路换路后UC(0+)和UR(0+)分别为：

资本市场线为无风险资产与风险资产所构成的投资组合的有效边界。()

《中国公民出境旅游团队名单表》一式多联，分别是()。

根据以下资料，回答下面小题。2011年研究生教育招生56．0万人，在学研究生164．6万人，毕业生43．0万人。普通高等教育本专科招生681．5万人，在校生2308．5万人，毕业生608．2万人。各类中等职业教育招生808．9万人，在校生2196

在下列选项中，属于程序性知识的是()

InthedaysimmediatelyfollowinghurricaneAndrew’sdeadlyvisittoSouthFlorida,AllstateInsurancehastilydispatchedmoret

Idon’tfeellike______now.

按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无沦缺陷的性质强弱、程度高低，均应当(　　)。如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应(　　)。