A有限公司为增值税一般纳税人，2×18年3月初从B公司购入设备一台，当月达到预定使用状态。实际支付买价300万元，增值税为51万元，支付运杂费10万元(假定不考虑增值税)，途中保险费29万元。该设备预计可使用4年，采用年数总和法按年计提折旧，预计无残值。2

admin2018-11-21 26

问题 A有限公司为增值税一般纳税人，2×18年3月初从B公司购入设备一台，当月达到预定使用状态。实际支付买价300万元，增值税为51万元，支付运杂费10万元(假定不考虑增值税)，途中保险费29万元。该设备预计可使用4年，采用年数总和法按年计提折旧，预计无残值。2×18年年末，由于市场需求变动，A公司董事会决议于2×19年6月末以200万元的价格将该设备出售给红旗有限公司，并已在2×18年年末与其签订了不可撤销的协议，假定交易过程中不发生相关税费，下列关于A公司2×18年账务处理的表述中，不正确的是( )。

选项 A、累计计提折旧101．7万元
B、2×18年年末计提减值准备37．3万元
C、确认资产处置损益37．3万元
D、该设备在资产负债表中列示的金额为200万元

答案C

解析选项A，设备原入账价值=300+10+29=339(万元)，2×18年年末计提折旧=339×4／10×9／12=101．7(万元)；选项B、C，将固定资产划分为持有待售资产时，应按照该项固定资产的原账面价值237．3万元(339－101．7)计入持有待售资产，同时对于原账面价值高于公允价值减处置费用后的净额的差额37．3万元(237．3－200)，应作为资产减值损失计入当期损益；选项D，该设备在资产负债表中列示的金额为200万元(237．3－37．3)。

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