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  3. 甲公司2009年11月发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年应摊销的金额为150万元，2008年应摊销的金额为600万元。2007年、2008年实际摊销的金额均为600万元。2007年、2008年的所得税申报表中已按照每年600万

甲公司2009年11月发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年应摊销的金额为150万元，2008年应摊销的金额为600万元。2007年、2008年实际摊销的金额均为600万元。2007年、2008年的所得税申报表中已按照每年600万

admin2012-03-14  67
问题 甲公司2009年11月发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年应摊销的金额为150万元，2008年应摊销的金额为600万元。2007年、2008年实际摊销的金额均为600万元。2007年、2008年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是(    )。
选项 A、甲公司应调增递延所得税负债112．5万元
B、甲公司应调减未分配利润396万元
C、甲公司应调减盈余公积33．75万元
D、甲公司应调增应交所得税112．5万元
答案D
解析 本题考核会计差错更正的处理。甲公司应编制的分录如下：
  借：累计摊销      450
    贷：以前年度损益调整  450
  借：以前年度损益调整    112．5
    贷：应交税费一应交所得税    112．5
  借：以前年度损益调整    337．5
    贷：盈余公积                 33．75
        利润分配一未分配利润    303．75
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